Question

将x公司商业承兑汇票提前贴现，会计分录如何处理？

题目是：将x公司商业承兑汇票提前贴现，向银行提供会计报表，发票复印件，贷款卡信息等资料，签订有关贴现合同，合同条款中著名银行有追索权（票面金额20万，贴现息2610）？
我不是很理解为什么他的分录是：
借：银行存款 197390
财务费用 2610
贷：短期借款 200000

为什么不是应收票据啊，是短期借款啊？

Answer 1

一、将收到的商业承兑汇票提前贴现，分两种情况做会计分录。\x0d\x0a1、未注明银行有追索要的贴现\x0d\x0a借：银行存款（实收金额）\x0d\x0a 财务费用（贴现利息）\x0d\x0a 贷：应收票据（票面金额）\x0d\x0a2、合同条款中注明银行有追索权的商业承兑汇票贴现\x0d\x0a借：银行存款（实收金额）\x0d\x0a 财务费用（贴现利息）\x0d\x0a 贷：短期借款（票面金额）\x0d\x0a二、说明\x0d\x0a《企业会计准则——应用指南》设置了第1121 号“应收票据”科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。规定：持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。

Answer 2

因为本贴现是注明银行有追索权，按照实质重于形式的要求，本贴现业务不满足金融资产终止确认条件，因此本业务实质上是向银行进行的融资行为，应该记入短期借款。

如果汇票到期，承兑人按期向贴现银行支付票据金额后，则X公司可作分录如下：
借：短期借款 200000
贷：应收票据 200000

如果汇票到期，承兑人无力支付票款，贴现银行将票据退回X公司并从X公司账户里将票款划出，则X公司可作分录如下：

借：短期借款 200000
贷：银行存款 200000

借：应收账款----X企业 200000
贷：应收票据 200000

Answer 3

一、将收到的商业承兑汇票提前贴现，分两种情况做会计分录。
1、未注明银行有追索要的贴现
借：银行存款（实收金额）
财务费用（贴现利息）
贷：应收票据（票面金额）
2、合同条款中注明银行有追索权的商业承兑汇票贴现
借：银行存款（实收金额）
财务费用（贴现利息）
贷：短期借款（票面金额）
二、说明
《企业会计准则——应用指南》设置了第1121 号“应收票据”科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。规定：持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。

Answer 4

书本理论分录和实际工作情况不完全相同