Question

关于卷烟的消费税练习题

1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年10月有关生产经营情况如下： （1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。 （2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税，尚未销售。 （3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准箱（每箱5000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。 （提示：烟丝消费税率30％；卷烟消费税比例税率50％，定额税率150元/箱） 要求：计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税

Answer 1

(1)可以用于抵扣的消费税：
400*30%=120 万

（2）应补缴的消费税：
价外补贴：42*10%=4.2 万
烟叶税：（42+4.2）*20%= 9.24 万
烟叶的增值税进项：（42+4.2+9.24）*13%=7.2072 万
运费的增值税进项：3*7%=0.21 万
烟叶的成本：42+4.2+9.24+3-7.2072-0.21 = 51.0228 万
应补缴消费税：（51.0228+8）/（1-30%）*30%= 25.295486 万

（3）销售卷烟应纳消费税【卷烟的消费税应该是56%】
36000*56%+18000*150/10000 - 120/200*150 = 20340 万

应纳消费税：20340+25.295486=20365.295486 万