Question

会计计算分析题

某企业2006年1月1日发行4年期面值为1000000元的债务用于日常生产经营活动。票面利率为6%，实际利率为3.8%。债劵以1080000元的价格出售。假设发行过程中没有发生任何费用。发行方收到全部价款。该债券每年年末付息一次，到期一次还本。
要求：（1）计算2006年的该债券票面利息、实际利息、利息调整摊销额和摊余成本。
（2）计算2007年该债券票面利息、实际利息、利息调整摊销额和摊余成本。
（计算结果保留到整数）
大家帮帮忙，有急用，谢谢！

Answer 1

(1)2006年债券票面利息=1000000*6%=60000（元）
实际利息=1080000*3.8%=41040（元）
利息调整摊销额=60000-41040=18960（元）
摊余成本=1080000-（60000-41040）=1061040（元）
（2）2007年债券票面利息=1000000*6%=60000（元）
实际利息=1061040*3.8%=40320（元）
利息调整摊销额=60000-40320=19680（元）
摊余成本=1061040-（60000-40320）=1041360（元）

Answer 2

以历史成本计量的金融资产，其摊余成本=账面价值
(1)2006年债券的票面利息=面值*票面利率=100 0000*6%=60000（元）
2006年实际利息=期初摊余成本*实际利率=108 0000*3.8%=41040（元）
发行债券时的会计分录
借：银行存款 108 0000
贷：应付债券-面值 100 0000
应付债券-利息调整 80000
2006年计提利息费用时：
借：财务费用 41040
应付债券-利息调整 18960 （按借贷方的差额计入）
贷：应付利息 60000
2006年的利息调整摊销额为18960元
2006年年末摊余成本=期初摊余成本-当期利息调整摊销额=1080000-18960=1061040（元）
（说明：由于“利息调整”是应付债券的明细科目，应付债券账面价值即摊余成本为应付账款贷方与借方相抵后的余额）

（2）2007年年债券的票面利息=面值*票面利率=100 0000*6%=60000（元）
2007年期初摊余成本=2006年年末摊余成本=1061040（元）
2007年实际利息=2007年期初摊余成本*实际利率=1061040*3.8%=40319.52（元）
计提利息费用时的会计分录：
借：财务费用 40319.52
应付债券-利息调整 19680.48
贷：应付利息 60000
2007年利息调整摊销额为19680.48元
2007年年末摊余成本=2007年期初摊余成本-当期利息调整摊销额
2007年年末摊余成本=1061040-19680.48=1041359.52（元）