Question

关于财务会计的题目

ABC公司于20x7年1月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别与20x7年1月1日、20x7年7月1日和20x8年1月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于20x7年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%。另外，在20x7年7月1日又专门借款4000万元，借款期限为5年，年利率为10%。借款利息按年支付。
闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。.办公楼于20x8年6月30日完工达到预定可使用状态。
公司为建造该办公楼的支出金额如表所示： 单位：万元
日期 每期资产支出金额 资产支出累计金额 闲置借款资金用于短期投资金额
20x7.年1.1 1500 1500 500
20x7.年7.1 2500 4000 2000
20x8.1.年1 1500 5500 500
总计 5500 —— 3000

Answer 1

1.确定借款费用资本化期间为20X7年1月1日-20X8年6月30日.
2.计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额：
20X7年专门借款发生的利息金额=2000X8%+4000X10%X6/12=360万元
20X8年1月1日-6月30日专门借款发生的利息金额=2000X8%X6/12+4000X10%X6/12=280万元
3计算在资本化期间内利用闲置的专门借款资金进程短期投资的收益：
20X7年短期投资收益=500X0.5%X6+2000X0.5%X6=75万元
20X8年1月1日-6月30日短期投资收益=500X0.5%X6=15万元
4.20X7年的利息资本化金额=360-75=285万元
20X8年的利息资本化金额=280-15=265万元
有关账务处理如下：
20X7年12月31日 借：在建工程 2 850 000
应收利息（或银行存款） 750 000
贷：应付利息 3 600 000

20X8年6月30日 借：在建工程 2 650 000
应收利息（或银行存款） 150 000
贷：应付利息 2 800 000

Answer 2

08年6月30日
用于固定收益的投资利息不予资本化，建设期结束借贷利息应当停止：
借：在建工程(支付工程款) 5,500
在建工程(资本化利息) 505
贷: 应付工程款：5500
应付利息：505
全部以累积效果记录，至借款期满：
2000*8%*3=480, 4000*10%*5=2000，减资本化部分505，净额1,975
借：财务费用-利息 1,975
贷：应付利息 1,975
收益：500*0.5%*36=90
借：应收利息：90
贷：投资收益：90