Question

急求：税法题

某酒厂2009年4月发生如下业务：（1）购入高度薯类白酒100吨，取得税款增值税专用发票注明价款300000元，增值税51000元；（2）购入包装容器一批，取得税控增值税专用发票一张，注明价款80000元，增值税13600元，款未付，已入库；（3）领用80吨高度薯类白酒勾兑成200吨中度酒；（4）销售中度酒1500箱（每箱12瓶，每瓶0.5公斤），每箱含税售价234元。（5）将200箱中度酒发给职工用作福利，将300箱中度酒送给关系单位。（6）当期发出包装箱100个，每个收取押金50元。要求：计算应缴纳增值税、消费税。

Answer 1

1.增值税进项：51000元

2.增值税进项：13600元

3.连续生产环节，不用计税

4.增值税销项：234/（1+17%）*1500*17%=51000 元
消费税：234/（1+17%）*1500*20%+0.5*12*1500=69000 元

5.增值税销项：234/（1+17%）*（200+300）*17%=17000 元
消费税：234/（1+17%）*（200+300）*20%+0.5*12*（200+300）=23000 元

6.除黄酒和啤酒外的其他酒类，所收取的包装物押金，一律在收取时作为价外费用计征税款
增值税销项：50/（1+17%）*100*17%=726.50 元
消费税：50/（1+17%）*100*20%=854.70 元

汇总
应纳增值税：51000+17000+726.50-51000-13600=4126.5 元
应纳消费税：69000+23000+854.70=92854.7 元

追问

第（5）个小问题，用作职工福利和送给关系单位都是作为视同销售，计算销项税么?外购的用于集体福利不是不得抵扣么或者进项税额转出啊？

追答

外购货物用于集体福利，要作进项转出，不视为销售。
外购货物于用赠送关系单位，视为销售，要计征销项。

自产货物无论是用于集体福利还是赠送给关系单位，都视同销售。