Question

增值税练习题

某位于市区的化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80％生产DnT为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。(消费税税率30％；进口关税40%）要求：(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

Answer 1

你好，
很高兴为你回答问题！
楼上同志回答是错误的。

解析：
（1）、计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
进口环节的组成计税价格=150×（1+40%）/（1-30%）=300万元
则有：
进口环节的消费税=300×30%=90（万元）
进口环节的增值税=300×17%=51（万元）
（2）、国内消费环节应纳增值税与消费税。
应纳的增值税=【290+51.48/（1+17%）】×17%-51=5.78（万元）
应纳的消费税=【290+51.48/（1+17%）】×30%-90×80%=28.2（万元）
说明：化妆品有三个环节的消费税是可以扣税的，即国外进口、委托加工收回、从工业企业购入的，经继续加工成化妆品，其原已纳消费税可以按继续生产、加工领用量计算扣税的。该题中进口环节已纳了90万元，生产领用80%，则可以扣税额=90×80%=72万元。
另扩展说明，消费税可以扣税的品种与环节有11项，其中就包括外购已税化妆品生产的化妆品。

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Answer 2

1、首先确定关税计税价格：75×（1+3%）=77.25
2、关税：77.25×20%=15.45
2、确定完关税后的价格：77.25+15.45=92.70
3、确定消费税：92.70/（1-8%）×8%=8.06
4、增值税计税价格：货价+关税+消费税=77.25+15.45+8.06=100.76
5、缴纳增值税：100.76×17%=17.13

Answer 3

进口环节增值税：150*（1+40%）/（1-30%）*17%=51万元
进口环节消费税：150*（1+40%）/（1-30%）*30%=90万元
国内生产销售环节增值税：（290+51.48/1.17）*17%-51=5.78万元
国内生产销售环节消费税：0
消费税是单一环节征税。