Question

《纳税基础与实务》计算分析题，求高手解答

7、某企业2011年12月20日采购一批货物，取得增值税专用发票上注明的货物进价为90800元，货物供应单位代垫运输费680元，双方商定用商业承兑汇票结算方式支付货款及其它款项，试计算该企业应交纳的增值税并做相应的会计处理

Answer 1

借：原材料 90800（不含税）
应交税费-应交增值税（进项税）15436
贷：应付票据-商业承兑汇票
借：原材料 632.4 （680*93%）运输业发票
应交税费-应交增值税（进项税）47.6
贷：应付账款 680

Answer 2

题目出的有问题，应纳增值税并不仅仅是有了进项票就可以算的，可以分析一下吧
货物进价含税吗，如含税，以90800/1.17*0.17（假定税率为17%）算出进项税
假设代垫的运输费可以抵扣7%，680*7%算出进项税
但这不是应交纳的，仅仅是进项税
会计处理为：借：原材料
原材料 -运费
应交税金-应交增值税-进项税
贷：应付票据-商业承兑汇票

代垫运费的问题 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，凡价外费用，无论会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额，同时符合以下条件的代垫运费除外：①承运部门的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。只有同时符合上述两条规定的代垫运费，才能从纳税人的销售额中扣除。也就是说，符合上述两条件的代垫运费应由购货方支付，不能抵扣进项税；但在代垫运费不符合上述两项条件的情况下，这些运费由销货方承担，相应的运费单据可在销货方抵扣