Question

建筑业增值税会计分录

建筑业增值税会计分录

Answer 1

一、一般纳税人账务处理方法
　　1.进项税额的核算
　　（1）企业购进材料等：
　　借：材料采购等
　　应交税费——应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款等
　　（2）企业接受应税劳务（加工、修理修配劳务）：
　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）
　　委托加工物资等
　　贷：银行存款等
　　（3）企业购入固定资产：
　　借：固定资产
　　贷：银行存款等
　　2.销项税额的核算
　　（1）企业向外销售货物或提供应税劳务：
　　借：银行存款等
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
　　其他业务收入等
　　（2）企业生产的水泥预制件等用于本企业工程，按规定应视同销售计算应交增值税。
　　则会计分录为：
　　借：工程施工等
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
　　库存产成品等
　　3.进项税额转出的核算
　　企业购进的库存材料等改变用途，直接用于建筑安装工程等，其进项税额应相应转入有关科目：
　　借：工程施工
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
　　企业在财产清查中发现的库存材料、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：
　　借：待处理财产损溢——流动资产损失
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
　　库存产成品等
　二、小规模纳税人账务处理方法
　　1.小规模纳税人企业购入货物及接受应税劳务：
　　借：材料采购等
　　贷：银行存款等
　　2.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务：
　　借：银行存款
　　贷：其他业务收入等
　　应交税费——应交增值税
　三、缴纳增值税税额的核算
　　企业按规定预缴增值税时：
　　借：应交税费——应交增值税
　　贷：银行存款
　　次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：
　　借：银行存款
　　贷：应交税费——应交增值税