1.在编制合并财务报表时,集团内部交易的未实现损益的影响为什么应予以抵销? 2.内部交易的营业收入和营业
2.内部交易的营业收入和营业成本的抵销对合并净利润有什么影响?
3.(1)母公司丁持有子公司M80%股权,公司M又持有公司N60%股权,则母公司间接持有公司N的股权比例是多少?
(2)母公司丁持有子公司M80%的股权和子公司N30%的股权,而公司M又持有公司N60%的股权,则母公司直接和间接共同持有公司N的股份合计是多少? 展开
1、抵消原因:避免集团内部交易不公允导致的操纵利润现象和抵消集团内部购销重复计算的损益
2、影响:
(1)、未实现部分损益转为存货,增加企业资产,减少净利润(未实现部分损益为正值,负值相反)
(2)、由于未实现部分损益的会计基础和计税基础不一致,所以需要调整所得税费用,进而影响利润表
3、持有比例问题:
(1)、母公司间接持有公司N的股权比例=80%*60%=48%
(2)、母公司直接和间接持有公司N的股权比例=80%*60%+30%=78%
扩展资料:
一、母公司编制合并财务报表,应当将整个企业集团视为一个会计主体,依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求,按照统一的会计政策,反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。
1、合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。
2、抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。
3、抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关资产发生减值损失的,应当全额确认该部分损失。
4、站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。
二、因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用,但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外
参考资料来源:
1、抵消原因:避免集团内部交易不公允导致的操纵利润现象和抵消集团内部购销重复计算的损益
2、影响:
(1)、未实现部分损益转为存货,增加企业资产,减少净利润(未实现部分损益为正值,负值相反)
(2)、由于未实现部分损益的会计基础和计税基础不一致,所以需要调整所得税费用,进而影响利润表
3、持有比例问题:
(1)、母公司间接持有公司N的股权比例=80%*60%=48%
(2)、母公司直接和间接持有公司N的股权比例=80%*60%+30%=78%
扩展资料:
一、母公司编制合并财务报表,应当将整个企业集团视为一个会计主体,依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求,按照统一的会计政策,反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。
1、合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。
2、抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。
3、抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关资产发生减值损失的,应当全额确认该部分损失。
4、站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。
二、因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用,但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外
参考资料来源:
问题1,集团内部的交易未实现的收益当然需要抵消了。因为合并报表是站在投资管理者的角度来看的。从那个角度来看,哪有什么母公司、子公司啊,哪有什么你的我的啊,都是人家投资者的。举个简单的例子,你从你母亲那里买了一辆自行车,你母亲花200块钱买的,卖给你300块钱。对于她来说,她盈利了100块钱。所以在她的报表中,就会有营业收入300,营业成本200,营业利润100。对于你的报表来说,你有存货——自行车 成本300。但是如果站在一家人的角度考虑,这钱其实都是你们家的。自行车还在你们家,相当于你母亲从她的房间把车推到你的房间一样。这辆自行车从这屋到那屋,价值实际没有发生变化,还是原来的200元。钱从你的兜里到了你母亲的兜里,归根结底还是你们家的钱。
问题2,合并报表时要把母子公司的所有资产负债啊,收入费用以及利润啊都要相加,抵消内部的营业收入和成本实际上就是减少了合并报表的利润。
问题3,(1)母公司间接持有N公司60%股权。间接持有是按照加法原则而不是乘法原则。但是要注意只有先对子公司达到控制才能谈间接持有。假如母公司丁只持有子公司M 40%股权,那么它根本谈不到间接持有N。
(2)根据上述加法原则,母公司丁持有N公司90%股权。直接持有30%,间接持有60%,合计持有90%
2、实际没有影响:A卖给B,卖价=买价,此时作为集团收入=成本,收入和成本同时减去同一数值。
但是呢,考题中往往是内部交易还有存货,这时,成本中就要加回味实现损益:(B存货/B进价)*(A卖价-A进价) 看着有点烦,但是由具体数字表示时是很简单的,不理解可以继续提问
3、(1)80%*60%=48%
(2)画个图就好看啦,直接30%+间接48%(同上)=78%