Question

一道简单的会计题目

题目：2012年2月20日A企业从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50％用于职工福利消费，50％捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10％。
要求：请您做出相应的账务处理。

Answer 1

楼上有误

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
“第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
.....
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
......
（八） 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

购进免税农产品
借：原材料 17.4 万【20-20*13%】
应交税金——应交增值税（进项） 2.6 万【20*13%】
贷：银行存款 20 万

将收购农产品的50％用于职工福利消费。外购产品用于集体福利，作进项转出处理，而不是‘视同销售’
在作出分配决定时
借：生产成本
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬——职工福利费 10 万【17.4*50%+2.6*50%】
进行分配的时候
借：应付职工薪酬——职工福利费 10 万
贷：原材料 8.7 万【17.4*50%】
应交税金——应交增值税（进项转出） 1.3 万【2.6*50%】
【注：以上生产成本、管理费用等科目，按员工比例进行分配即可】

捐赠给受灾企业
借：营业外支出 22.3938 万【17.4*（1+10%）*（1+17%）】
贷：其他业务收入 19.14 万【17.4*（1+10%）】
应交税金——应交增值税（销项）3.2538 万【17.4*（1+10%）*17%】
借：其他业务成本 8.7 万【17.4*50%】
贷：原材料 8.7 万【17.4*50%】

Answer 2

本月进项税额=20*13%=2.6万元；
本月购进农产品成本=20-2.6=17.4万元；
本月捐赠部分进项税转出=2.6*50%=1.3万元；
本月进项税净额=2.6-1.3=1.3万元；
本月用于职工福利部分（视同销售）的计税收入：
=17.4*50%*（1+10%）=9.57万元
本月用于职工福利部分的销项税额=17.4*50%*（1+10%）*13%=1.2441万元；

借：库存商品 17.4
应缴税费-应交增值税（进项税） 2.6
贷：银行存款 20

借：应付职工薪酬-职工福利费 10
贷：应交税金-应交增值税（进项税转出）1.3
库存商品 8.7

借：营业外支出 10.8141
贷：主营业务收入 9.57
应缴税费-应缴增值税（销项税） 1.2441

借：主营业务成本 8.7
贷：库存商品 8.7

Answer 3

购进
借 原材料 17.4
应交税费-应缴增值税（进）2.6
贷 银行存款 20

职工福利，职工按照对象不同计入，不确认收入，进项税转出，举例是管理人员
借 应付职工薪酬-职工福利 10
贷 原材料 8.7
应交税费-应缴增值税（进） 1.3

借 管理费用 10
贷 应付职工薪酬-职工福利 10

捐赠，不确认收入，计入营业外支出，但需要纳税调整
借 营业外支出 10.32
贷 原材料 8.7
应交税费-应交增值税（销） 1.62 （8.7*1.1*0.17）