Question

财务会计，第三步的贴现天数是怎么计算的？还有第五步的计提利息得天数又是怎么计算的。搞不懂





Answer 1

第三步书上的式子可能是印错了，8月份少算1天，9月份多算1天。书上采用的是“算尾不算头”的方法，即到期日计算而贴现日不计算的方式，一般也可采用“算头不算尾”的方法，不影响计算结果。
8月5日贴现，8月份贴现天数31-5=26天；
9月份贴现天数30天；
10月份贴现天数31天；
11月份贴现天数30天；
12月份贴现天数5天；
贴现期共计：26+30+31+30+5=122天
对于带息应收票据，期末按应收票据面值和确定的票面利率计提利息，并增加应收票据的账面余额。其账务处理为：
　　借：应收票据
　　贷：财务费用
　　带息商业汇票，到期收回时：
　　借：银行存款〖到期值〗
　　贷：应收票据〖票据账面余额〗
　　财务费用〖尚未计提利息部分〗
第四步计算票据利息增加应收票据账面价值，按理应每月末计提利息，但题目比较不寻常，票据按月计算期限，出票日又不是1日，所以书中就有了一个令人费解的计算，把六个月分成两个部分，想表示三个月计提一次利息，前三个月90-4=86天，后三个月90+4=94天，用来弥补不能按整月计算利息的缺陷，所以26+31+29其实没道理可讲。如果该票据是按天计期的就好算了。
6月份计息天数为30-5+1=26天；
7月份计息天数为31天；
8月份计息天数为31天；……
个人观点，仅供参考。

贴现、转贴现和再贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。
商业汇票的贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算（算头不算尾）。
计算贴现期需遵守一个原则：算头不算尾，算尾不算头。其中，“头”是指办理票据贴现的当天；“尾”是指票据到期日。而“算头不算尾，算尾不算头”就是指算了贴现起始日的那一天，就不能算到期日的那一天，反之亦然。
每月末都应计算出该月利息，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。这样，该票据持有期间应收取的利息就分摊到了持有期各个月份中，冲减各个月的财务费用。

追问

第四部，计提利息的那一个6月5日出票日，期限不是还有25天吗，我在日历一个个数

追答

出票日算1天，到期日就不算了，这就是算头不算尾，这本书有点不寻常，贴现算尾不算头，计息算头不算尾，令人费解。数日历没算出票日吧。25到30一共26天。

追问

明白了，我以为6月30是到期日，没把他算进去

第四部计提利息不是只计提两个月吗？题目说他持有两个月后才去贴现，所以这两个月要计提利息，时间应该是6月5到8月5对吗？计提利息天数为：
六月份：26
七月份：31
八月份：5
这才是两个月的时间吧？

追答

无论是否贴现，带息票据都要每月末计提利息增加票据账面价值，因为贴现票据到期能否支付还不确定，票据贴现实质就是质押贷款吧。书上是只计提了一次，一次性计提到8月31日的利息借（84天），然后就是到期日直接倒挤出来的财务费用。不知是否是限于篇幅的原因。

追问

不太明白，我理解能力有点不太好😂 ，为什么要一次性计提到八月呢？

追答

是这本书上这么写的，本来应该每月末都作一次计提，书上的做法按说是不太正规的，也可能为了节省篇幅吧。

追问

对，谢谢您！