Question

请教高级财务会计题目。

4. A公司拥有B公司80%的股份，2011年度编制合并会计报表时的有关资料如下：
（1）A公司固定资产中有一台原价为160000元的设备，是从B公司购入（B公司作为固定资产使用），购入时间为2011年年初（假设全年计提折旧），当月投入使用（作为管理使用），A公司实际支付的价款为150000元，另外支付1200元安装及运杂费，该项设备的预计使用期限为5年，B公司2011年销售该设备的毛利率为30%。
（2）B公司年初存货中有从A公司购入未售出的存货,购入价为300000元, 存货的销售毛利率均为20%
(3)本年B公司又从A公司购入存货1000000元。年末B公司已将存货连同期初结存数全部售出，销售价共计1500000元.
要求：根据上述资料编制2011年度的合并会计报表的抵消分录。

5. A公司租入一条生产线。按租赁协议规定，租赁费用分3年于每年年末偿还，每期租金25万元，租赁期满，A公司归还该资产。合同规定的利率为8%。该生产线的估计寿命5年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值的影响。采用实际利率法分摊利息费用。要求：
（1）试判断租赁的类型；
（2）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；
（3）计算未确认融资费用。（P/A，3，8%=2.577）
（4）编制第一年的会计分录。

Answer 1

4、（1）内部固定资产未实现损益的抵消额=150000*30%=45000元，折旧增加额=45000/5=9000元
抵消分录：借：营业外收入 45000
贷：固定资产 45000
借：固定资产 9000
贷：管理费用 9000
（2）借：年初未分配利润 60000
贷：存货 60000
(3)本期购入100万存货在本期全部实现销售，因此该100万的存货内部损益已经实现，故无抵消问题。
对于期初结存的存货，其原未实现的内部损益，在本期实现，故有
借：存货 60000
贷：营业成本 60000
5、
（1）试判断租赁的类型；
无法判断其符合融资租赁的所有五个条件中的任何一个条件，因此，本业务属于经营租赁。
（2）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；
最低租赁付款额=25*3=75万元，
最低租赁付款额现值=25*（P/A，3，8%）=2.577*25=64.425万元
（3）计算未确认融资费用。
未确认融资费用=25*3-64.425=10.575万元
（4）编制第一年的会计分录。
a、租赁期开始日
借：其他长期资产—经营租赁 64.425
未确认融资费用 10.575
贷：其他长期应付款 75
b、支付租金
借：其他长期应付款 25
贷：银行存款 25
c、确认融资费用摊销
借：生产成本 19.846
财务费用 5.154
贷：其他长期资产—经营租赁 19.846
未确认融资费用 5.154
以上回复，仅供参考：根据新会计准则规定，
承租人在经营租赁下发生的租金应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用；如果其他方法更合理，也可以采用其他方法。

Answer 2

高手！ 但是可以把第一笔分录的 营业外收入 换个科目么！

Answer 3

. A公司拥有B公司80%的股份，2011年度编制合并会计报表时的有关资料如下：
（1）A公司固定资产中有一台原价为160000元的设备，是从B公司购入（B公司作为固定资产使用），购入时间为2011年年初（假设全年计提折旧），当月投入使用（作为管理使用），A公司实际支付的价款为150000元，另外支付1200元安装及运杂费，该项设备的预计使用期限为5年，B公司2011年销售该设备的毛利率为30%。
（2）B公司年初存货中有从A公司购入未售出的存货,购入价为300000元, 存货的销售毛利率均为20%
(3)本年B公司又从A公司购入存货1000000元。年末B公司已将存货连同期初结存数全部售出，销售价共计1500000元.
要求：根据上述资料编制2011年度的合并会计报表的抵消分录。

5. A公司租入一条生产线。按租赁协议规定，租赁费用分3年于每年年末偿还，每期租金25万元，租赁期满，A公司归还该资产。合同规定的利率为8%。该生产线的估计寿命5年，采用直线法计提折旧，不考虑净残值的影响。采用实际利率法分摊利息费用。要求：
（1）试判断租赁的类型；
（2）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；
（3）计算未确认融资费用。（P/A，3，8%=2.577）
（4）编制第一年的会计分录。