Question

关于发出存货的会计处理

华联实烽股份有限公司与H公司为同一母公司所控制的两个子公司，双方达成合并协议，华联公司以200万元的现金和一批产成品作为合并对价，取得H公司80%的股权。华联公司作为合并对价付出产成品的账面价值为500万元，计税价格600万元，增值税销项税额为102万元。企业合并日薄西山，H公司股东权益账面价值为1000万元。长期股权投资的初始成本=1000*80%=800（万元）借：长期股权投资 8000000 资本公积 20000 贷：银行存款 2000000 库存商品 5000000 应交税费——应交增值税（销项税额）1020000 想问下：借方的资本公积是怎么得出来的？

Answer 1

会计法规定： 对于长期股权投资的初始投资成本大于享有被投资企业所有者权益份额的差额，应作为股权投资差额处理； 长期股权投资的初始投资成本小于享有被投资企业所有者权益份额的差额计入资本公积的纳税差异转回。 华联实烽股份有限公司站在投资人的角度，按成本法确认投资收益，站在母公司的角度，你子公司实现的净利润，母公司按持股比例确认，因上面还有一个母公司控制，所以应该冲减20000的资本公积。 将被合并方所有者权益与投资方资本公积抵消：
借：长期股权投资 8000000借：资本公积 华联公司资本公积中溢价部分 20000
贷：银行存款 H公司盈余公积数 200000
贷：库存商品 H公司未分配利润金额 500000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1020000

Answer 2

对同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务的方式合并的，应按取得全并方所有者权益的份额确定投资的初始成本。本题实际是用802万元的资产（200万元现金、602万的存货（其中存货500万，销项税102万））取得1000万的80%即800的初始投资。刚应该冲减2万元的资本公积，如果资本公积不足冲应调整留存收益。所以借方的资本公积是这样得出来的。

Answer 3

同一母公司控制下企业合并以账面价值计量，用购买法核算，实际成本与获得的股份之差记入“资本公积”科目 这是规定 你只要记住它们的差计入此科目就行了

Answer 4

200＋500＋102－800