Question

税收基础与纳税实务的计算题..

公司某年生产经营情况如下:(1)主营业务收入400万元;(2)出租房屋租金收入20万元;(3）转让特许权使用取得收入30万元；（4）购买公司债券利息收入10万元；（5）主营业务成本200万元；（6）营业费用40万元；（7）缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计30万元；（8）发生管理费用35万元（其中业务招待费3万元）；（9）经批准向职工集资100万元，支付年息13万元，同期向银行贷款利率为10%；（10）通过民政部门向灾区捐赠5万元。
要求：计算该企业某年应纳企业所得税额。

Answer 1

会计利润=400+20+30+10-200-40-30-35-13-5=137
营业收入=400+20=420
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=420+30+10-200=260
业务招待费按发生额的60%（3*60%=1.8）抵扣、且最高不得超过当年收入的0.5%（420*0.5%=2.1）
支付的年息不得超过金融企业同期同类贷款利率，即年息抵扣额不得高于10
公益捐款支出不得超过当年利润总额的12%（260*12%=31.2）
通过上述分析：应应纳税所得额=137+（3-1.8）+（13-10）=141.2
应纳企业所得税=141.2*25%=35.3

Answer 2

应纳所得税额=（400+20+30+10-200-40-30-35+3*40%+13-10-5）*25%=38.55万