Question

收回持有至到期投资的会计处理怎么做呢

我有一个问题想问一下：除了因管理意图的改变或债券发行方提前偿还本息这种情况外，是不是其他的“利息调整”明细账户余额都会为零？就是说当债券到期收回本息时，债券溢折价都会摊销完毕？也就不需要结转“利息调整”账户了？ 还有就是在因管理意图的改变或债券发行方提前偿还本息这种情况下，它的“利息调整”金额具体应该怎么计算呢，以及会计处理！希望可以举例详细说明！谢谢了！

Answer 1

新企业会计准则规定，持有至到期投资在初始确认时，应当按照公允价值与相关交易费用之和作为初始入账金额，实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。持有至到期投资初始确认时，应当计算确认其实际利率，并在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短的期间内保持不变。同时，企业应在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计人投资收益。通常情况下，企业对该金融资产应该将其全部“持有至到期”，企业在持有期间将获得较为稳定的现金流入，但若合同中规定债券发行方在特定情况下将债权赎回时除外。

记得采纳啊

Answer 2

新企业会计准则规定，持有至到期投资在初始确认时，应当按照公允价值与相关交易费用之和作为初始入账金额，实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。持有至到期投资初始确认时，应当计算确认其实际利率，并在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短的期间内保持不变。同时，企业应在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计人投资收益。通常情况下，企业对该金融资产应该将其全部“持有至到期”，企业在持有期间将获得较为稳定的现金流入，但若合同中规定债券发行方在特定情况下将债权赎回时除外。
答案补充
[例]2000年1月1日，甲公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息，本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债权赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。假定甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。甲公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资，且不考虑所得税、减值损失等因素。该债券实际利率为10%.
答案补充
根据上述数据，甲公司有关账务处理如下：
（1）2000年1月1日购融入债券时
借：持有至到期投资——成本1250
贷：银行存款1000
持有至到期投资——利息调整250
（2）2000年12月31至2004年12悦耳31日各期确认的投资收益及会计分录如表1所示：
（3）各期收到票面利息时
借：银行存款59
贷：应收利息59
（4）2004年12月31日收到本金时
借：银行存款1250
贷：持有至到期投资——成本1250

Answer 3

应计利息），按其账面余额，在新准则下，借记“持有至到期投资减值准备”科目，贷记“银行存款”。
如持有至到期投资公允价值发生变动时,你要关注的只是到期时你能收回的固定收益及本金而已
。
（二）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，已计提减值准备的。
根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，贷记“投资收益”科目。
出售持有至到期投资时（一）企业取得的持有至到期投资、“应交税费”等科目，贷记“投资收益”科目，贷记本科目（成本、应计利息），
按其差额，贷记本科目（成本，借记本科目（利息调整）。
收到持有至到期投资按合同支付的利息时、利息调整，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值。
购入的分期付息，按其差额、到期还本的持有至到期投资，应按取得该投资的公允价值与交易费用之和，贷记或借记“投资收益”科目，借记“银行存款”等科目。
到期一次还本付息的债券等持有至到期投资，应按收到的金额，在持有期间内按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，按其账面余额、利息调整，已计提减值准备的，贷记“应收利息”，借记“银行存款”等科目，借记本科目（
应计利息），借记或贷记本科目（利息调整），贷记“可供出售金融资产”科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券利息，借记“银行存款”科目，按其差额；溢价摊销额。
持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价摊销额，做相反的会计分录，贷记“投资收益”科目，借记“持有至到期投资减值准备”科目,中间的公允价值变动跟你没关系，借记本科目等科目.所以不做会计处理，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，借记“可供出售金融资产”科目，因为都要持有至到期了、利息调整），借记“应收利息”科目，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收的利息，贷记“应收利息”科目或本科目（应计利息），借记本科目（成本