Question

材料采购业务的核算

1、1月5日，从鞍山钢铁公司购买不锈钢管10吨，单价13050元，钢板5吨，单价6150元，增值税17%，价税合计188662.50元，款未付，原材料尚在途中。

2、1月7日，开出转账支票3000元，支付从鞍钢购买原材料的运费，再按照运输两种材料的重量分配。

3、1月7日，1月5日从鞍钢购买的原材料验收入库，结转原材料实际成本。

4、1月8日，接到银行通知，支付1月5日从鞍钢购买材料贷款188622.50元。

5、1月8日，预付抚顺轴承厂贷款100 000元。

6、1月11日，开出转账支票2500元，支付抚顺润滑油厂前欠款。

7、1月11日，从抚顺轴承厂预定的轴承及配件验收入库，A型套件1000套，单价90元，B型套件1000套，单价190元，增值税17%，原材料验收入库，约定余款次日支付。

8、1月12日，开出转账支票，补付抚顺轴承厂货款227600元。

Answer 1

1、借：在途物资——钢管130500

钢板30750

应交税费——应交增值税（进项税额）27412.5

贷：应付账款——鞍钢188662.50

2、借：在途物资——钢管（（3000-210）/15*10）1860

　——钢板（（3000-210）/15*5）930

应交税费——应交增值税（进项税额）（3000*0.07）210

贷：银行存款3000

3、借：原材料——钢管132360

—钢板31680

贷：在途物资——钢管132360

—钢板31680

4、借：应付账款——鞍钢188662.50

贷：银行存款188662.50

5、借：预付账款——抚顺轴承厂100000

贷：银行存款100000

6、借：应付账款——抚顺润滑油厂2500

　贷：银行存款2500

7、借：原材料——A型套件90000

—B型套件190000

应交税费——应交增值税（进项税额）47600

贷：预付账款——抚顺轴承厂327000

8、借：预付账款——抚顺轴承厂227600

贷：银行存款227600

应付账款的主要账务处理

（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）， 借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额。

（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

以上内容参考：百度百科-应付账款

Answer 2

1、借：在途物资——钢管 130 500
——钢板 30 750
应交税费——应交增值税（进项税额） 27 412.5
贷：应付账款——鞍钢 188 662.50

2、借：在途物资——钢管 （（3000-210）/15*10）1860
——钢板 （（3000-210）/15*5）930
应交税费——应交增值税（进项税额）（3000*0.07） 210
贷：银行存款 3000

3、借：原材料——钢管 132 360
——钢板 31 680
贷：在途物资——钢管 132 360
——钢板 31 680

4、借：应付账款——鞍钢 188 662.50
贷：银行存款 188 662.50

5、借：预付账款——抚顺轴承厂 100 000
贷：银行存款 100 000

6、借：应付账款——抚顺润滑油厂 2 500
贷：银行存款 2 500

7、借：原材料——A型套件90 000
——B型套件190 000
应交税费——应交增值税（进项税额）47600
贷：预付账款——抚顺轴承厂 327 000

8、借：预付账款——抚顺轴承厂 227 600
贷： 银行存款 227 600

Answer 3

建议初学者先多查阅一下书本。