Question

交易性金融资产(初级会计实务)

课本上的例题有一点一直想不明白．''应收股利''和''应收利息''是不是确认时要计入此科目，发放时还要计入此科目？发放以后再转入''投资收益'？我是不懂这3个科目之间应该怎样转换的．'

Answer 1

购买的交易性金融资产如果是股票的话，会产生应收股利，如果是债券的话，会产生应收利息，看下流程你就熟悉了，
1、购买时，如果题目中已明确，价款里含已宣告发放（必须是已宣告发放）的股利或利息，则处理如下：
借：交易性金融资产
投资收益（手续费等）
应收股利、利息（已宣告发放）
贷：银行存款（实际支付数）
收到已宣告发放时，借：银行存款，贷：应收股利、利息。这笔分录做完后，应收股利、利息余额是为0的。
2、持有期间，如果被投资单位宣告发放股利或已到债券的计息付息期（一般考试题目是给了的，说是到半年或一年计息付息一次，即6月30日计息并且付息），则
借：应收股利、利息
贷：投资收益
这笔才涉及投资收益，是新确认的应收股利，并非在第一步时确认的股利。
收到时，借银行存款，贷：应收股利、利息。
在此说一下，计息与付息是不同的，计息是被投资单位同意你计算利息，如果他不支付则并入本金重新计算利息，俗称利滚利。计息并付息，指的是同意你计算利息，并且把利息支付给你，你是不能计入本金的。

追问

说的太好了．为什么购买初期含有已宣告发放的债券利息的时候，不能把他计入"投资收益""呢．
反而是　借中　 应收股利、利息（已宣告发放）　 贷：银行存款（实际支付数）
贷这里怎么不把没有发放的部分计入投资收益呢　这是个大盲点啊我

追答

这个股利或利息，并不是你持有过程中产生的，而是你购买股票或债券时，已经告诉你的而且也是公开的，是与股票或债券的价值分开的，做为应收款会比较合适的，做为应收款核算，也就是想让老板或报表使用人知道，你购买这个股票或债券真实的盈亏是在你持有期间实现的。会计就是为老板或报表使用人服务的。

Answer 2

在确认股利或利息时利息时借记“应收股利”或“应收利息”科目，实际收到股利或利息时，贷记以上科目

Answer 3

1、应收股利是对于股票资产而言，应收利息是对于债券资产而言
2、应收项目（股利、利息）已宣告时要借记该项目，贷记投资收益
3、收到应收项目时借记银行存款，贷记该项目。

Answer 4

确认时是 借 应收股利 贷 投资收益
发放时是 借 银行存款 《或者其他科目》 贷 应收股利

Answer 5

确认时记入该科目。投资收益 也是在确认 应收的时候一并确认的，不懂你说的转换是什么意思