Question

交易性金融资产的问题

2011年12月20日甲公司购入乙公司100万股，共支付860万元，其中交易费4万，作为交易性金融资产核算，12月31日收盘价9元，12年3月10日收到现金股利每股1元，3月20日出售该交易性金融资产，收到价款950万元。
问：甲公司出售交易性金融资产时影响的利润总额为
A150 B94 C194 D50
答案选D。
为什么？？？？？？？怎么理解？？？？？

Answer 1

950-9*100=50D没错
原因很简单，
你知道他们的分录吧，在交易性金融资产购买时会确认成本860同时将交易费用4万冲减投资收益为了对应他的公允价值变动的后续计量，所以在购买时成本860，在年末对其公允价值测试确认公允价值变动40万，在3月10日收到股利1*100记入投资收益关键他问是在出售时所以出售时应该按帐面价值与收款差额确认收益当然是50了，我知道你迷糊在要把以前确认过的公允价值变动转到投资收益里，不知道你注意到没有这个步骤对利润表没有影响他们都是利润表里的科目只是一个减少一个增加等于没增没减。其实他这么做无非只是想说明投资收益是表示投资所带给企业的价值，而公允价值只是一个桥由于交易性金融资产是企业对外投资在持有期内公允变动却不能直接记入投资收益由公允价值变动损益来做个桥即复合权责发生制要求当期实现利润无论当期是否收到都因确认为当期。你认为呢

追问

年末确认公允价值变动40万，关键是他问出售时，就是第一步确认的投资收益，应该按账面价值与收款差额确认收益。这步以后再将公允价值变动损益账户冲减投资收益这是第二步是吧。
公允价值只是一个桥，由于交易性金融资产是企业对外投资在持有期内公允变动却不能直接计入投资收益，由公允价值变动损益来做个桥即复合责权发生制要求当期实现利润无论当其是否收到都应确认为当期。
我懂了~~你讲得真好！

追答

哈哈

Answer 2

1. 借：交易金融资产    856

               投资收益             4

            贷：银行存款          860

1.   借：长期股权投资-利息调整   44

         贷：投资收益                       44

2. 12年的长期股权投资的账面价值是900

    12年3月2日以950万的价格出售，而账面价值是900，所以对12年的利润总额影响是50

追问

跟长期股权投资有什么关系呢？44哪里来的呀？

追答

它和长期股权投资没有关系，要是有关系话都是企业一种投资方式吧！交易性金融资产是短期持有并以出售为目的的。
初始确认价值=856，12月31日的公允价值=9*100=900
损益调整=900-856=44

Answer 3

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Answer 4

出售时影响利润50万为投资收益90万元减去结转公允价值变动损益40万元。具体分录如下：
1) 2011年12月20日：
借：交易性金融资产-成本 860万元
投资收益 4万元
贷：银行存款 864万元
2）2012年12月31日：
借：交易性金融资产-公允价值变动 40万元
贷：公允价值变动损益 40万元
3）2012年3月10日：
借：应收股利 100万元 （中间应该有分配过程，此处做一起）
贷：投资收益 100万元
收到：借：银行存款 100万元
贷：投资收益 100万元
4）2012年3月20日：
借：银行存款 950万元
公允价值变动损益 40万元
贷：交易性金融资产-成本 860万元
交易性金融资产-公允价值变动 40万元
投资收益 90万元