Question

求大神解答高财相关问题！！！！！

利源公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。利源公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
利源公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月30日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。利源公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出。
2011年1月1日至3月31日，利源公司发生如下交易或事项：
（1）1月14日，利源公司收到乙公司退回的2010年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，利源公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为100万元，增值税为17万元，销售成本为90万元。假定利源公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2011年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。利源公司对该项应收账款计提了4万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。
（2）2月20日，利源公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失200万元。
（3）2月26日，利源公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款200万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。利源公司在2010年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。
（4）3月5日，利源公司发现2010年度漏记某项生产设备折旧费用150万元，金额较大。至2010年12月31日，该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。
（5）3月15日，利源公司决定以3 000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，利源公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）3月28日，利源公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积300万元，分配现金股利100万元。利源公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2010年12月31日资产负债表相关项目。
要求：
（1）指出利源公司发生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事项哪些属于调整事项。
（2）对于利源公司的调整事项，编制有关调整会计分录（合并编制将“以前年度损益调整”转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。

Answer 1

调整事项有：（1） （3）（4） （6）
需调整事项的会计分录：
（1）
借：以前年度损益调整——主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
贷：应收账款 117
借：库存商品 90
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 90
借：坏账准备 4
贷：以前年度损益调整——资产减值损失 4

借：应交税费——应交所得税 2.5【=(100-90)×25%】
贷：以前年度损益调整——所得税费用 2.5

借：以前年度损益调整 1
贷：递延所得税资产 1
（2）资产负债日后期间发生的火灾，属于非调整事项。无分录。
（3）
借：以前年度损益调整——资产减值损失 80【=200*40%】
贷：坏账准备 80

借：递延所得税资产20
贷：以前年度损益调整20
（4）借：以前年度损益调整150
贷：累计折旧150　　借：应交税费－应交所得税 37.5　　贷：以前年度损益调整 150*0.25
（5）资产负债表日后期间重大投资，属于非调整事项。无分录。
（6）借：应付股利 100
贷：利润分配——未分配利润 100
将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积：　　结转前"以前年度损益调整"科目借方余额=(100－90－4－2.5+1)+(80－20)+(150－37.5)=177万元)。　　借：利润分配－未分配利润177　　贷：以前年度损益调整177　　借：盈余公积17.7 贷：利润分配－未分配利润17.7