Question

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综合分析题
劲霸重工汽车厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税，2月份留抵税额为23582.76元。本企业3月份发生下列经济业务:
(1)2日，本重工厂和省宏达一华金属工业公司经过七个月的谈判，签订协议完毕。省宏达一华金属工业公司出资入股进驻本重工车厂。按照双方签署的合同，其中合同第八条第二款规定，重工车厂接受省宏达一华金属工业公司以罗纹钢作为投资入股，罗纹钢公允价值为648000元，税额为110160元。
(2)5日，向本市A铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明:价款324000元，税额55080元，上述款项已通过银行汇款付讫。
(3)10日，生产部门报告本月5日向A铸造厂购进的部分铸铁质量有问题，部分生产的产品不合格，不适用于生产，提出退货，经与A铸造厂协商，于次日将货物退回，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回货款378000元，税款64260元。
(4)13日，拨付钢材一批，委托市轻工机械厂加工齿轮，已拨付钢材价款为302400元。
(5)20日，收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费32400元，税额5508元，以银行存款支付。
(6)21日，齿轮加工完毕收回，该批加工半成品价款为334800元，收回后入库并转账。
(7)22日，因生产需要购入铸铁一批，价款684000元，专用发票上注明的税款为116280元。
(8)25日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费19800元 (含税)。
(9)28日，销售重工车床15台，实现销售收入4968000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税844560元，收回货款存入银行存款户。
(10)29日，企业发生一笔销售退回，共计价款356400元，应退增值税60588元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退货款项。
(11) 29日，重工车厂加入新的股东后，根据企业的战略决策，分析国内外市场环境，决定扩大企业规模。根据合同规定，以企业生产的重工机床2台对建材机械厂进行投资，2台机床的账面价值421200元，公允价值 (计税价)468000元。2台机床已提存货跌价准备19800元。另支付运杂费3600元。
(注:相关票据已通过主管税务机关认证。)
要求：根据上述资料，登记“应缴税费--应交增值税”多栏式明细分类账并计算本月应缴增值税税额（请列出计算步骤，小数点后保留二位数）

Answer 1

一、会计处理如下：
1、借：原材料——罗纹钢 648 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 110 160
贷：实收资本——宏达一华 758160
2、借：原材料——铸铁 324 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 55080
贷：银行存款 379 080
3、借：原材料——铸铁 -378 000
应交税费——应交增值税（进项税额） -64 260
贷：银行存款 -442 260
4、借：委托加工物资——齿轮 302 400
贷：原材料——罗纹钢 302 400
5、借：委托加工物资——齿轮 32 400
应交税费——应交增值税（进项税额）5508
贷：银行存款 37 908
6、借：原材料——齿轮 334 800
贷：委托加工物资——齿轮 334 800
7、借：原材料——铸铁 684 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 116280
贷：应付账款或银行存款等 800 280
8、借：银行存款 19800
贷：其他业务收入 16923.08
应交税费——应交增值税（销项税额）2876.92
9、借：银行存款 5 812 560
贷：主营业务收入 4 968 000
应交税费——应交增值税（销项税额）844 560
10、借：银行存款 -416 988
贷：主营业务收入 -356 400
应交税费——应交增值税（销项税额）-60 588
11、借：长期投权投资 468 000
存货跌价值准备 19 800
应交税费——应交增值税（进项税额）（3600*0.07）252
营业外支出 63108
借：主营业务收入 468000
应交税费——应交增值税（销项税额）79560（468000*0.17）
银行存款 3 600

借：主营业务成本 421 200
贷：库存商品——车床 421 200
二、应交增值税
月初留抵进项税额=23 582.76元
本月进项税额=110160+55080-64260+5508+116280+252=223 020（元）
本月销项税额=2876.92+844560-60588+79560=866 408.92（元）
本月应交增值税=866408.92-223020-23582.76=619 806.16（元）

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）619 806.16
贷：应交税费——未交增值税 619 806.16

Answer 2

本月进项税额=（1）110160+（2）55080-（3）64260+（5）5508+（7）116280+（11）3600*7%=223020元
本月销项税额=（8）19800/（1+17%）*17%+（9）844560-（10）60588+（11）468000*17%=866408.92元
本月应交增值税=本月销项税额-本月进项税额-上月留抵税额=866408.92-223020-23582.76=619806.16元
不确定计算结果准不准，先给出一个思路。

Answer 3

（1）期初进项税额23582.76+本期进项税额(110160+55080-进项转出64260+5508+116280)-当期销项税额(2876.92+844560-退货60588+79560)=当期应交增值税额620058.16
(2)运杂费不能抵扣7%,如题目是运费则可以抵扣7%

Answer 4

1、本月进项税额（应缴税费-应交增值税-进项税额）：110160+55080-64260+5508+116280=351288元
2、上月留抵税额：23582.76
3、本月可抵扣的进项税额：374870.76
注：题目没给出支付的运杂费3600元，是否全部为运费，拿没拿到运费发票，如果拿到的运费发票全部为运费的话，可以再抵扣7%的进项税，即3600*7%=252元。上述算法没包含此因素。
4、本月销项税额（应交税费-应交增值税-销项税额）：19800/（1+17）*17%+844560-60588+468000*17%=866408.92
5、本月应缴增值税：866408.92-374870.76=491538.16元。
应缴税费-应交增值税-转出未交增值税491538.16元，应缴税费-未交增值税余额为491538.16元。

本例中拨付钢材一批，委托市轻工机械厂加工齿轮， 是不需要计算增值税的，拿产品 对外投资视同销售，应计算销项税。