Question

2015年会计从业资格《会计电算化》章节知识点（3）

Answer 1

第三节：企业会计信息化工作规范

　【会计软件和服务的规范】

　　解读《企业会计信息化工作规范》

　　2013年12月6日，财政部以财会〔2013〕20号印发《企业会计信息化工作规范》。该《规范》自 2014年1月6日起施行。

　　1994年6月30日财政部发布的《商品化会计核算软件评审规则》、《会计电算化管理办法》予以废止。

　　对企业而言，《企业会计信息化工作规范》代替了《商品化会计核算软件评审规则》、《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》和《会计电算化工作规范》共计4个20世纪90年代的会计信息化规范文件。

　　【例题1·单选题】2013年12月6日，财政部以财会〔2013〕20号印发《企业会计信息化工作规范》，该规范自( )起实施。

　　A.2013年12月31日

　　B.2014年1月1日

　　C.2014年1月6日

　　D.2014年3月1日

　　【答案】C

　　1.相关概念

　　《规范》中所称会计信息化，是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其它经营管理活动有机结合的过程。

　　《规范》所称会计软件，是指企业使用的，专门用于会计核算、财务管理的计算机软件、软件系统或者其功能模块。

　　《规范》所称会计信息系统，是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体。

　　2.适用范围

　　企业(含代理记账机构，下同)开展会计信息化工作，软件供应商(含相关咨询服务机构，下同)提供会计软件和相关服务，适用本规范。

　　行政事业单位不适用本规范。

　　3.财政部门的职责

　　财政部主管全国企业会计信息化工作，县级以上地方人民政府财政部门管理本地区企业会计信息化工作，指导和监督本地区企业开展会计信息化工作。

　　【例题2·多选题】下列关于2013年12月发布的《企业会计信息化工作规范》，说法正确的有( )。

　　A.新《企业会计信息化工作规范》适用于中国境内的行政单位和企事业单位

　　B.财政部主管全国企业会计信息化工作

　　C.省级以上地方人民政府财政部门管理本地区企业会计信息化工作

　　D.县级以上地方人民政府财政部门指导和监督本地区企业开展会计信息化工作

　　【答案】BD

　　【例题3·单选题】下列不属于会计信息系统组成部分的是( )。

　　A.会计软件

　　B.会计软件运行所依赖的软件环境

　　C.会计软件运行所依赖的硬件环境

　　D.操作会计软件的人

　　【答案】D

　　【解析】会计信息系统是指由会计软件及其运行所依赖的软硬件环境组成的集合体。

　　【例题4·多选题】《企业会计信息化工作规范》的规范对象包括( )。

　　A.企业

　　B.行政事业单位

　　C.会计软件供应商

　　D.财政部门

　　【答案】ACD

　　【解析】《企业会计信息化工作规范》的规范对象包括企业(含记账代理机构)、会计软件供应商(含会计软件相关服务提供商)、财政部门(含财政部和地方财政部门)。　一、会计软件和服务的规范

　　1.会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，不得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。

　　2.会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。

　　该条规定包括两方面要求：一是软件界面要使用中文;二是要有对中文处理的支持，两者需要同时满足。

　　3.会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码功能。

　　该条规定并非强制要求企业的每个科目及其代码都与财政部发布的会计科目表相一致，而是要求会计软件具有与会计准则制度相符合的科目分类和编码方式，也就是说，会计科目应当按资产、负债、所有者权益、成本、损益等项目划分一级科目类别，同时科目编码也应当采用数字，通过首位数区分科目所属会计要素类别。

　　4.会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的显示和打印功能。

　　5.会计软件应当提供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续编号，不得提供对已记账

　　凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。

　　6.鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言(XBRL)功能，便于企业生成符合国家统一标准的XBRL财务报告。

　　7.会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口，满足外部会计监督需要。

　　8.会计软件应当具有会计资料归档功能，提供导出会计档案的接口，在会计档案存储格式、元数据采集、真实性与完整性保障方面，符合国家有关电子文件归档与电子档案管理的要求。

　　9.会计软件应当记录生成用户操作日志，确保日志的安全、完整，提供按操作人员、操作时间和操作内容查询日志的功能，并能以简单易懂的形式输出。

　　用户操作财务软件应满足三个要求：完整性、安全性和可查询性。

　　10.以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当在技术上保证客户会计资料的安全、完整。对于因供应商原因造成客户会计资料泄露、毁损的，客户可以要求供应商承担赔偿责任。

　　11.客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归客户所有。软件供应商应当提供符合国家统一标准的数据接口供客户导出电子会计资料，不得以任何理由拒绝客户导出电子会计资料的请求。

　　12.以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当做好本厂商不能维持服务情况下，保障企业电子会计资料安全以及企业会计工作持续进行的预案，并在相关服务合同中与客户就该预案做出约定。

　　13.软件供应商应当努力提高会计软件相关服务质量，按照合同约定及时解决用户使用中的故障问题。会计软件存在影响客户按照国家统一会计准则制度进行会计核算问题的，软件供应商应当为用户免费提供更正程序。

　　14.鼓励软件供应商采用呼叫中心、在线客服等方式为用户提供实时技术支持。

　　15.软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门教程和相关资料。(专门性要求)

　　【例题5·单选题】用户操作日志中可以不记录的内容是( )。

　　A.操作人员

　　B.操作时间

　　C.操作地点

　　D.操作内容

　　【答案】C

　　【解析】用户操作日志中必须记录操作人员、操作时间和操作内容，提供按这三个条件单独查询或组合查询的功能。

　　【例题6·单选题】以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，说法不正确的是()。

　　A.应在技术上保证客户会计资料的安全、完整

　　B.对于因供应商原因造成客户会计资料泄露、毁损的，客户可以要求供应商承担赔偿责任

　　C.客户原因(例如密码管理不善)造成的会计资料损失，供应商也要承担责任

　　D.客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归客户所有

　　【答案】C

　　【解析】客户原因(例如密码管理不善)造成的会计资料损失，供应商不承担责任

　　【例题7·单选题】关于会计软件供应商的服务，说法不正确的是( )。

　　A.如果会计软件升级是对影响客户按照会计准则制度核算的问题的修正，则不应收取费用

　　B.应当采用实时技术支持

　　C.如果会计软件升级是对功能的进一步完善，提高使用便利性等，应按照合同约定收取费用

　　D.应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门教程和相关资料。

　　【答案】B

　　【解析】鼓励采用实时技术支持。【企业会计信息化的工作规范】

　　(一)会计信息化建设

　　1.企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，不断推进会计信息化在本企业的应用。

　　企业应当指定专门机构或者岗位负责会计信息化工作，未设置会计机构和配备会计人员的企业，由其委托的代理记账机构开展会计信息化工作。

　　2.企业开展会计信息化工作，应当根据发展目标和实际需要，合理确定建设内容，避免投资浪费。

　　3.企业开展会计信息化工作，应当注重信息系统与经营环境的契合，通过信息化推动管理模式、组织架构、业务流程的优化与革新，建立健全适应信息化工作环境的制度体系。

　　4.大型企业、企业集团开展会计信息化工作，应当注重整体规划，统一技术标准、编码规则和系统参数，实现各系统的有机整合，消除信息孤岛。

　　5.企业配备会计软件，应当根据自身技术力量以及业务需求，考虑软件功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等要求，合理选择购买、定制开发、购买与开发相结合等会计软件配备方式。

　　定制开发包括企业自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发。

　　6.企业通过委托外部单位开发、购买等方式配备会计软件，应当在有关合同中约定操作培训、软件升级、故障解决等服务事项，以及软件供应商对企业信息安全的责任。

　　7.企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现企业内部信息资源共享。

　　8.企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息的集中自动处理。

　　9.企业进行会计信息系统前端系统的建设和改造，应当安排负责会计信息化工作的专门机构或者岗位参与，充分考虑会计信息系统的数据需求。

　　会计信息化专门机构或者岗位对前端系统建设的参与，重点要把握两个方面：一是前端系统采集或者生成的信息内容是否满足会计工作需要;二是前端系统采用的技术标准、数据字典是否与会计信息系统兼容。

　　10.企业应当遵循企业内部控制规范体系要求，加强对会计信息系统规划、设计、开发、运行、维护全过程的控制，将控制过程和控制规则融入会计信息系统，实现对违反控制规则情况的自动防范和监控，提高内部控制水平。

　　11.处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现资金管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化;处于财务管理信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现财务分析、全面预算管理、风险控制、绩效考核等决策支持信息化。

　　【例题8·单选题】对于大型企业、企业集团会计信息化，说法不正确的是( )。

　　A.应注重整体规划

　　B.应统一技术标准、编码规则

　　C.应统一软件供应商和系统参数

　　D.应实现各系统的有机整合，消除信息孤岛

　　【答案】C

　　【解析】大型企业、企业集团应注重整体规划，统一技术标准、编码规则和系统参数，实现各系统的有机整合，消除信息孤岛。

　　【例题9·单选题】会计信息化工作的专门机构或者岗位参与会计信息系统前端系统的建设和改造，可以不关注( )。

　　A.前端系统采集或者生成的信息内容是否满足会计工作需要

　　B.前端系统采用的技术标准是否与会计信息系统兼容

　　C.前端系统采用的数据字典是否与会计信息系统兼容

　　D.前端系统的功能和结构

　　【答案】D

　　【解析】会计信息化工作的专门机构或者岗位参与会计信息系统前端系统的建设和改造，参与重点是：前端系统采集或者生成的信息内容是否满足会计工作需要;前端系统采用的技术标准、数据字典是否与会计信息系统兼容。

　(二)信息化条件下的会计资料管理

　　1.对于信息系统自动生成且具有明晰审核规则的会计凭证，可以将审核规则嵌入会计软件，由计算机自动审核。未经自动审核的会计凭证，应当先经人工审核再进行后续处理。

　　对于自动生成的凭证，原始数据产生的过程往往就已伴随着审核和控制，只要数据传递和转换中没有新的风险，则可以视同已自动审核。

　　2.分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心。

　　财务共享是企业集团将下属单位相同的财务职能集中，由一个相对独立的财务机构行使，即各单位共享一个机构的财务服务。

　　财务共享的优势：一是高效率、低成本;二是专业化;三是服务导向。

　　3.外商投资企业使用的境外投资者指定的会计软件或者跨国企业集团统一部署的会计软件，应当符合会计软件和服务的规范的要求。(没有例外)

　　4.企业会计信息系统数据服务器的部署应当符合国家有关规定。

　　数据服务器部署在境外的，应当在境内保存会计资料备份，备份频率不得低于每月一次(最低要求)。

　　企业会计数据服务器部署在境外的同时，还应当在境内留有备份，境内备份的会计资料应当能够在境外服务器不能正常工作时，独立满足企业开展会计工作的需要以及外部会计监督的需要。

　　5.企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文，可以同时使用外国或者少数民族文字对照;在不妨碍监督人员理解的情况下，描述中的产品、材料型号以及其他约定俗成的专用词汇可以使用其他文字。

　　6.企业应当建立电子会计资料备份管理制度，确保会计资料的安全、完整和会计信息系统的持续、稳定运行。

　　7.企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密、关系国家经济信息安全的电子会计资料;未经有关主管部门批准，不得将其携带、寄运或者传输至境外。

　　8.企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料：

　　(1)所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务;

　　(2)由企业信息系统自动生成;

　　(3)可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和输出;

　　(4)企业信息系统具有防止相关数据被篡改的有效机制;

　　(5)企业对相关数据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响;

　　(6)企业对电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。

　　9.企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料：

　　(1)会计资料附有可靠的电子签名且电子签名经符合《中华人民共和国电子签名法》的第三方认证;电子签名是电子文件上的签章，可靠的电子签名与手写签名或者盖章具有同等的法律效力。

　　(2)所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务;

　　(3)可及时在企业信息系统中查询和输出;

　　(4)企业对相关数据建立了电子备份制度及完善的索引体系等这些条件。

　　以上两条规定有两层含义：一是会计资料可以无纸化管理;二是只有在保证会计事项可追述、可证明的条件下，才能对会计资料进行无纸化管理。

　　需要指出的是，一项会计业务同时涉及到多种会计资料，则应当分别判断各种会计资料是否满足该项条件。

　　

　10.企业会计资料的归档管理，遵循国家有关会计档案管理的规定。

　　11.实施企业会计准则通用分类标准的企业，应当按照有关要求向财政部报送XBRL财务报告。

　　【例题10·多选题】企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料( )。

　　A.所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务且由企业信息系统自动生成

　　B.可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和输出

　　C.企业信息系统具有防止相关数据被篡改的有效机制

　　D.企业对相关数据建立了电子备份制度和完善的索引体系

　　【答案】ABCD

　　【例题11·多选题】企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料，同时满足下列条件的，可以不输出纸面资料( )。

　　A.所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务

　　B.会计资料附有可靠的电子签名且电子签名经第三方认证

　　C.可及时在企业信息系统中查询和输出

　　D.企业对相关数据建立了电子备份制度和完善的索引体系

　　【答案】ABCD【会计信息化的监督管理】

　　(一)财政部的职责及监督管理

　　1.财政部主管全国企业会计信息化工作，主要职责包括：

　　(1)拟订企业会计信息化发展政策;

　　(2)起草、制定企业会计信息化技术标准;

　　(3)指导和监督企业开展会计信息化工作;

　　(4)规范会计软件功能。

　　2.对企业的监督

　　企业使用会计软件不符合《企业会计信息化工作规范》(以下简称《规范》)要求的，由财政部门责令限期改正。限期不改的，财政部门应当予以公示，并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构。

　　3.对会计软件的监督

　　此处的会计软件仅指商品化会计软件，不包括企业自行开发的会计软件。

　　(1)软件供应商提供的会计软件不符合《规范》的，财政部可以约谈该供应商主要负责人，责令限期改正。限期内未改正的，由财政部予以公示，并将有关情况通报相关部门。

　　(2)财政部采取组织同行评议，向用户企业征求意见等方式对软件供应商提供的会计软件遵循《规范》的情况进行检查。

　　(二)地方财政部门的职责及监督管理

　　县级以上地方人民政府财政部门管理本地区企业会计信息化工作，指导和监督本地区企业开展会计信息化工作。

　　1.对企业的监督

　　企业使用会计软件不符合《企业会计信息化工作规范》(以下简称《规范》)要求的，由财政部门责令限期改正。限期不改的，财政部门应当予以公示，并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构。(同财政部)

　　2.对会计软件的监督

　　省、自治区、直辖市人民政府财政部门发现会计软件不符合本规范要求的，应当将有关情况报财政部;省级以下财政部门发现问题的，应当通过省级财政部门反映。

　　任何单位和个人发现会计软件不符合本规范要求的，有权向所在地省、自治区、直辖市人民政府财政部门反映，财政部门应当根据反映开展调查，并按规定处理，将有关情况报财政部。

　　地方财政部门只能调查，不能处理。

　　3.对企业的检查重点

　　(1)实行会计资料无纸化管理的企业是否符合规定条件;

　　(2)异地核算企业是否具备本地监管条件;实行会计工作集中的企业以及企业分支机构，应当为外部会计监督机构及时查询和调阅异地储存的会计资料提供必要条件。

　　(3)外商投资企业会计软件是否符合规定。

　　【例题12·判断题】企业使用会计软件不符合本规范要求的，由财政部门责令限期改正。限期不改的，财政部门应当予以公示，并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构。”此处的财政部门是指省级以上财政部门。( )

　　【答案】×

　　【解析】工作规范规定县级以上地方人民政府财政部门管理本地区企业会计信息化工作，指导和监督本地区企业开展会计信息化工作。故此处应为县级以上财政部门。

　　【例题13·多选题】在企业会计信息化监督工作中，财政部的职责有( )。

　　A.拟订企业会计信息化发展政策

　　B.起草、制定企业会计信息化技术标准

　　C.指导和监督企业开展会计信息化工作

　　D.规范会计软件功能

　　【答案】ABCD