Question

注册会计师2012年考试科目税法章节单选题(二)

Answer 1

1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指( )。

A.v+m　 　B.v　　 C.m　 　 D.c+v+m

2.下列项目中，应征收增值税的是( )。

A.饮食业的啤酒屋销售生产的啤酒

B.邮政部门的报刊发行费

C.企业销售商标权的收入

D.典当业销售死当物品

3.下列行为不属于增值税视同销售行为的是( )。

A.将外购货物分配给投资者

B.将外购货物赠送给其他单位

C.将外购货物用于个人消费

D.将外购货物用于对外投资

4.销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策是( )。

A.销售自产的综合利用生物柴油

B.国家定点生产企业销售自产的边销茶

C.利用风力生产的电力

D.以垃圾为燃料生产的电力

5.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，在一定的期限内不得再申请免税，该期限为( )。

A.3个月

B.6个月

C.12个月

D.36个月

6.在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其实际税负超过( )的部分，实行即征即退政策。

A.1 %

B.1.5%

C.3%

D.5%

7.下列不适用13%低税率的是( )。

A.冷气

B.饲料

C.铜矿砂

D.居民用蜂窝煤

8.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是( )。

A.不必申请，自动被视为一般纳税人

B.在总机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续

C.在分支机构纳税地申请办理一般纳税人认定手续

D.可自行选择所在地申请办理一般纳税人认定手续

9.下列增值税的说法不正确的有( )。

A.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

B.出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按照规定享受增值税出口13%低税率征税政策

C.按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税

D.自2009年7月1日至2010年12月31日，对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收，对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税

10.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是( 　)。

A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

11.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于( )。

A.1年

B.3个月

C.6个月

D.32个月

12.某公司(非转型试点范围)是增值税一般纳税人，销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的农机整机，原购买发票注明价款80000元，增值税10400元。2010年4月出售开具普通发票，票面金额56000元，则该企业转让设备行为应( )。

A.计算增值税销项税8136.75元

B.计算增值税销项税6442.48元

C.计算缴纳增值税1076.92元

D.计算缴纳增值税1098.04元

13.某公司是增值税一般纳税人，销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的农机整机，原购买发票注明价款80000元，增值税10400元，2010年4月出售，价税合计金额56000元，则该企业转让设备行为应( )。

A.计算增值税销项税8136.75元

B.计算增值税销项税6442.48元

C.计算缴纳增值税1076.92元

D.计算缴纳增值税1098.04元

14.某电脑股份有限公司(一般纳税人)销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元/台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，另收取商场运费1500元(开具普通发票)，电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司当月应纳增值税是( 　)。

A.74205元

B.75917.95元

C.70644.44元

D.76127.95元

15.下列关于增值税的税务处理说法不正确的是( )。

A. 纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税

B. 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不清的，一律征收增值税

C. 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非增值税应税劳务是混合销售

D. 一般情况下，缴纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的企业的混合销售交营业税
16.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)。该企业上述业务应缴纳增值税()。

A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元

17.某食品厂将一批以前购入的大麦毁损，账面成本9600元(含运费465元)，其不能抵扣的进项税为( )。

A.1864.05元 B.1425.45元

C.1400元 D.2040元

18.某增值税一般纳税人某月销售三批同样货物，每批各1000件，销售价分别为每件70元、50元和30元。如果30元/件的销售价格被主管税务机关认定为不合理，则该纳税人本月计算销项税额的销售额应为( )元。

A.130000

B.150000

C.180000

D.210000

19.某汽车修配厂为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务，兼营汽车装饰品销售和车辆装潢业务。2009年1月汽车修理业务取得收入15万元;另提供汽车装潢业务取得收入12万元;销售汽车装饰用品取得收入9万元;购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元。对上述业务税务处理正确的是( )。

A.应纳增值税2.04万元，不缴纳营业税

B.应纳增值税0.70万元，应纳营业税0.36万元

C.应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.6万元

D.应纳增值税1.36万元，应纳营业税0.36万元

20.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。

A.冲减当期增值税进项税金

B.计算销项税

C.征收营业税

D.计入营业外不征流转税

21. 以下关于增值税征收率使用的表述错误的是( )。

A. 一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税

B. 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

C. 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

D. 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税

22.某家具厂，为增值税一般纳税人，销售货物30000元(不含税)同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为( )。

A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元

23.某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2009年4月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库;本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000欧元，下列表述正确的是( )。(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3)

A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元

B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元

C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元

24.下列各项中，不符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。

A.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天

B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天

C.发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天

D.供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为收款的当天

25.下列货物不免税也不退税的是( )。

A.来料加工复出口的货物

B.进料加工复出口的货物

C.援外出口货物

D.外贸企业直接购进免税货物出口

26. 实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起( )内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。

A.30日

B.60日

C.90日

D.180日

27.出口货物退免税凭证、资料应当保存( )。

A.1年

B.5年

C.10年

D.20年

28.增值税的纳税期限为( )。

A. 5日、10日、15日

B. 1日、5日、10日、15日

C. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月

D. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度

29.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。

A.烟酒 B.食品 C.化妆品 D.办公用品

30.对骗取国家出口退税款的出口商，经( )国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。

A.省以上 B.地级以上

C.县以上 D.税务所以上
参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】增值额的理论构成是v+m，本题答案为A。

2.

【答案】D

【解析】典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。其他均属营业税征收范围。

3.

【答案】C

【解析】外购货物用于投资、分配、赠送属于增值税的视同销售行为;外购货物用于非应税项目、集体福利、个人消费不属于增值税视同销售行为。

4.

【答案】C

【解析】A采用增值税先征后退政策;B采用免税政策;C采用增值税即征即退50%政策;D采用增值税即征即退政策。

5.

【答案】D

【解析】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，在36个月内不得再申请免税。

6.

【答案】C

【解析】在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

7.

【答案】C

【解析】铜矿砂适用17%的税率。

8.

【答案】C

【解析】一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

9.

【答案】B

【解析】出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按照规定享受增值税出口退税政策。

10.

【答案】D

【解析】考核增值税以物易物行为的税务处理规定。双方以各自发出货物核算销售额并计算销项税;双方是否能抵扣进项税还要看能否取得对方专用发票、是否是换入用于非应税项目等因素。

11.

【答案】C

【解析】一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。

12.

【答案】C

【解析】56000÷(1+4%)×4%×50%=1076.92(元)。

13.

【答案】B

【解析】56000÷(1+13%)×13%=6442.48(元)。

14.

【答案】 C

【解析】 收取的运费1500元和网关设计费5000元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基。

电脑公司缴纳增值税=[4300×100+(1500+5000)÷(1+17%)]×17%-3400=70644.44(元)。

15.

【答案】B

【解析】纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
16.

【答案】C

【解析】82400/(1+3%) ×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)

17.

【答案】C

【解析】(9600-465)/(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。

运输费465元是按7%扣除率计算过进项税后的余额，所以要还原成计算进项税的基数来计算进项税转出。

18.

【答案】C

【解析】主管税务机关核定价格应该按照纳税人当期同类商品的平均销售价格确定，所以其计算当期销项税额的销售额应该是[70+50+(70+50)/2]×1000=180000(元)。

19.

【答案】B

【解析】这是一道经典真题的变形。汽车修配厂提供汽车修理业务、销售汽车装饰品的业务均属于增值税应税项目。由于纳税人为小规模纳税人，故适用3%的征收率计税;汽车装潢业务属于营业税征收范围。

应纳增值税=(15+9)÷(1+3%)×3%=0.70(万元)。

应纳营业税=12×3%=0.36(万元)。

20.

【答案】A

【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

21.

【答案】D

【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

22.

【答案】C

【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。

23.

【答案】C

【解析】考核增值税出口退免税政策中的免、抵、退税的计算。

计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)

应纳税额=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)

当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)

当期应退税额=24050(元)

当期免抵税额=43602-24050=19552(元)

注意：当期免抵税额19552元需要计算城建税。

24.

【答案】D

【解析】供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天;出售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。

25.

【答案】C

【解析】选项A适用免税不退税政策;选项B适用免抵退政策;选项D适用免税不退税政策。

26.

【答案】D

【解析】实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。

27.

【答案】C

【解析】出口货物退免税凭证、资料应当保存10年。

28.

【答案】D

【解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

29.

【答案】D

【解析】商业零售的烟、酒、食品、化妆品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。办公用品会直接用于经营，可以开具增值税专用发票。

30.

【答案】A

【解析】对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。