Question

一个债务重组的题目

2009年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为300万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2009年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为80万元，公允价值和计税价格均为100万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为150万元，已计提折旧40万元，公允价值为90万元（不含税）；已计提减值准备10万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。甲公司已经计提坏账准备100万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司债务重组对损益带来的影响为( )万元。
A．0 B．7 C．93 D．83

会计分录：
借：库存商品 100
应交税费—应交增值税(进项税额) 17
固定资产 90
应交税费—应交增值税(进项税额)（90*17%）15.3
坏账准备 100
贷：应收账款 300
资产减值损失 22.3

答案是B，我不能理解，我想你应该知道，想让你指点指点我！

Answer 1

甲公司（债权人）债务重组的损失=应收账款的账面价值-收到的抵债资产的公允价值=300-100-100*1.17-90=7万元。
你所给出的分录，用算式表示就是损益=300-100-100*1.17-90*1.17=-22.3万元。
点评：本题中，09年1月1日后购入的设备的进项税是可以抵扣的，以后出售时也可以正常开票，计算销项税额（由购买方承担的增值税）。设备应该是09年1月1日之前购入的，是旧设备，所以现在出售，按照销售自用旧货处理增值税，即该增值税由卖方（乙公司）承担。因此本题中，设备出售时，甲公司作为购买方不承担增值税。
以上仅供参考！