Question

关于财务会计学实务试题的疑问，在线求解答！

原题目：“企业首次计提坏账准备年度的应收账款余额为200万元，提取坏账准备的比例为千分之四。第二年发生坏账损失10000元，年末应收账款余额为280万元.第三年发生坏账损失8000元，上年已转销的应收账款中有5000元本年度又收回，改年度末应收账款余额为150万元。
要求，做出各年响应的账务处理。”
我的疑问是：第三年年末应计提的坏账准备是6000元，为什么应冲回多提的坏账准备是2200？

Answer 1

第一年应计提坏账准备余额=2000000*0.004=8000
第二年发生坏账损失10000元
借：坏账准备 10000
贷：应收账款 10000
此时的坏账准备为借方余额2000
第二年末坏账准备期末余额数=2800000*0.004=11200
实际计提坏账准备=11200+2000=13200

第三年发生坏账损失8000元，
借：坏账准备 8000
贷：应收账款 8000

上年已转销的应收账款中有5000元本年度又收回
借：应收账款 5000
贷：坏账准备 5000

年度末应收账款余额为150万元
则此时坏账准备期末余额=1500000*0.004=6000
而此时的坏账准备的账面余额=112000-8000+5000=8200
则应冲回数=8200-6000=2200

期末坏账准备余额=应收账款*计提坏账的比例
要是多计提的应该冲回的，这就是为什么要冲回

追问

太晚了，她睡下了，明天会仔细看，谢谢你的帮助。

Answer 2

第一年应计提坏账准备余额=2000000*0.004=8000
借：资产减值损失 8000
贷：坏账准备 8000
第二年发生坏账损失10000元
借：坏账准备 10000
贷：应收账款 或其他应收款 10000
年末280万该科目应有余额2800000*0.004=11200，而现在给科目为借方余额2000，所以应计提13200
借：资产减值损失 13200
贷：坏账准备 13200
第三年发生坏账损失8000元，
借：坏账准备 8000
贷：应收账款 或其他应收款 8000
上年已转销的应收账款中有5000元本年度又收回
借：应收账款 5000
贷：坏账准备 5000
年度末应收账款余额为150万元此时的坏账准备余额应该是1500000*0.004=6000
而此时的坏账准备的账面余额=112000-8000+5000=8200
则应冲回数=8200-6000=2200，
分录
借：坏账准备 2200
贷： 资产减值损失 2200