Question

求助一道会计的计算题目。

四、综合业务题（本题共33分）
某建筑公司与业主签订了一项总金额为2 000 000 元的水利工程建造合同。工程已
于2011 年5 月开工，预计2012 年10 月完工。最初预计工程总成本1 200 000 元。该项
建造合同结果能够可靠的估计，该公司采用累计实际发生额的合同成本占合同预计总成
本的比例确定该合同的完工进度。公司与业主结算工程价款时代扣“两税一费”（营业
税5%、城市维护建设税7%，教育费附加3%）。该项工程的其他有关资料见下表：
项目 2011 年 2012 年
实际发生的成本 450 000 950 000
完成合同尚需发生的成本750 000 -------
已结算工程价款 800 000 1 200 000
实际收到价款 500 000 1 050 000
要求：
1．计算2011 年合同完工进度；作出有关2011 年记录实际发生的成本、向业主结
算工程价款，代扣“两税一费”、确认建造合同收入、费用，以及营业税金及附加的会
计处理。
2．作出2012 年确认建造合同收入、费用，以及营业税金及附加以及工程完工将“工
程施工”与“工程结算”账户对冲结平的会计处理。

Answer 1

1.2011年工程完工成度450000/1200000=37.5%实际发生成本:借:劳务成本 450000贷:应付职工薪酬450000收到预付款:借:银行存款500000贷:预收帐款500000确认收入成本:借:预收帐款750000贷:主营业务收入750000借:主营业务成本450000贷:劳务成本450000

Answer 2

1.2011年工程完工成度450,000/1,200,000=37.5%收入为:2,000,000*0.375=750,000实际发生成本:借:工程施工 -合同成本450,000 贷:应付职工薪酬\原材料450,000结算工程价款：借：应收账款：800,000 贷:工程结算 800,000实际收到价款:借:银行存款500,000 贷:预收帐款500,000确认收入成本:借:主营业务成本450,000 工程施工-合同毛利300,000 贷:主营业务收入750,0002.2012年工程完工成度1,400,000/1,400,000=100%收入为:2,000,000*(100%-37.5)=1,250,000实际发生成本:借:工程施工-合同成本 950,000 贷:应付职工薪酬\原材料950,000结算工程价款：借：应收账款：1,200,000 贷:工程结算 1,200,000实际收到价款:借:银行存款1,050,000 贷:预收帐款1,050,000确认收入成本:借:主营业务成本950,000 工程施工-合同毛利300,000 贷:主营业务收入1,250,000将“工程施工”与“工程结算”账户对冲结平的会计处理:　　借:工程结算 2,000,000
　　 贷: 工程施工-合同成本 1,400,000
　　 -合同毛利 600,000

Answer 3

交通运输业的税率都一样的为3%，计税依据包括各项价外收费
所以营业税=（13+2.5+30+3.2）*3%=1.461万元