Question

求解一道会计题，灰常急，求高手帮忙解答

A公司在2010年1.1用银行存款33000万元从证券市场购入B公司发行在外80%的股份并能够控制B公司。同日，B公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等）。其中，股本30000万元，资本公积2000万，，盈余公积800万元，未分配利润7200万元。A公司和B公司不属于同一控制的两个公司。
1.B公司2010年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2010年宣告分配2009年度现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。
2.A公司与B公司2010年度发生内部交易如下:
(1)A公司2010年7月一日按面值发行两年债券4000万元，其中1000万元出售给B公司，证券票面年利率为5%，到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。B公司将其作为持有至到期投资。假定票面利率与实际利率相同。工程项目于2010年7月1日开始进行资本化，至2010年12月31日尚未达到预定可使用状态。
(2)B公司出售库存商品给A公司，售价（不含增值税）为1500万元，成本为1000万元。相关账款已结清。A公司从B公司购入的述库存商品至2010年12月31日尚有50%为出售给集团外部单位。
(3)B公司2010年6.30日以1000万元的价格出售一台管理设备给A公司，账款已结清。该台设备账面价值原价2000万元，至出售日累计折旧为2000万元，剩余使用年限为4年。B公司采用年限平均法对这台设备计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0.A公司购入这台管理设备后，当日投入使用。以1000万元作为固定资产入账价值，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。预计净残值为零。
要求
（1）编制A公司2010年与长期股权投资业务有关的会计分录
（2）编制该集团2010年内部债权债务，内部商品销售和固定资产清理的抵消分录。
（3）计算2010年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
（4）编制该集团2010年与投资业务有关的会计抵消分录。

Answer 1

A:经计算40000*80%=32000<33000
1）借：长期股权投资——成本 33000
贷：银行存款 33000
B公司在实现利润时A公司不调整其帐面价值只有在宣告发放股利时才把分得股利确认为投资收益
1000*80%=800
借应收股利 800
贷:投资收益 800
2）在建工程入帐利息1000*5%=50
借：应付债券——成本 1000
在建工程 50
贷应付债券——应计利息 50
持有至到期投资 1000
借：主营业务收入 750
贷：主营业务成本500
存货 250
借：营业外收入 1000
固定资产 1000
累计折旧 50
贷：累计折旧 2000
管理费用 50
3）调整利润为4000-750+500-1000+50=2800
调整后的长期股权投资帐面价值=33000+2800*80%=35240

4）合并抵销分录
借:实收资本 30000
资本公积 3000 （2000+1000这是A多付的）
盈余公积 1200（800+400）
未分配利润 10000（7200+2800）
贷长期股权投资35240
少数股东权益 8960
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