Question

会计业务题

1、某企业年末应收账款的余额为1000000元（以年度未提坏账准备），提取坏账准备的比例为5%，第二年发
生坏账损失60000元年末应收账款为1200000元第三年上年的已冲销的坏账又收回期末应收账款为1500000
元。要求：(1)编制第一年计提坏账准备的会计分录(2)编制第二年相关会计分录（写出期末计提坏账尊卑
的计算过程）（3）编制第三年相关会计分录（写出期末计提坏账尊卑的计算过程）2、资料：W公司于
20X7年1月1日正式动工建造一栋办公楼，工期预计为1年零6个月工程采用出包方式。该公司为建造办公楼
于20X7年1月1日取得专门借款2000万元借款期限3年年利率8%另外该企业于20X7年7月1日又取得专门借款
4000万元期限5年年利率10%，借款利息按年支付。闲置借款资金用于固定收益债卷投资该短期投资月收益
率为0.5%该企业资产支出情况如下：20X7年1月1日，支出1500万元；20X7年7月1日，支出2500万元；该办
公楼于20X8年6月30日完，达到预定可使用状态。要求：计算20X7年专门借款的利息资本化的金额

Answer 1

1、某企业年末应收账款的余额为1000000元（以年度未提坏账准备），提取坏账准备的比例为5%，第二年发生坏账损失60000元年末应收账款为1200000元第三年上年的已冲销的坏账又收回期末应收账款为1500000元。要求：(1)编制第一年计提坏账准备的会计分录(2)编制第二年相关会计分录（写出期末计提坏账准备的计算过程）（3）编制第三年相关会计分录（写出期末计提坏账尊卑的计算过程）
【参考答案】
①第一年计提坏账准备=1 000 000×5%=50 000（元）
借：资产减值损失 50 000
贷：坏账准备 50 000
②第二年坏账准备应有余额=1 200 000×5%=60 000（元）
因发生60 000元的坏账准备，计提数=60 000-50 000+60 000=70 000（元）
发生坏账：
借：坏账准备 60 000
贷：应收账款 60 000
计提减值时：
借：资产减值损失 70 000
贷：坏账准备 70 000
③第三年坏账准备应有余额=1 500 000×5%=75 000（元）
因第二年发生的坏账60 000元，本年又收回，
则计提数=75 000-60 000-60 000 = - 45 000（元）
收回坏账时：
借：银行存款 60 000
贷：应收账款 60 000
借：应收账款 60 000
贷：坏账准备 60 000
计提减值时：
借：坏账准备 45 000
贷：资产减值损失 45 000

2、资料：W公司于20X7年1月1日正式动工建造一栋办公楼，工期预计为1年零6个月工程采用出包方式。该公司为建造办公楼于20X7年1月1日取得专门借款2000万元借款期限3年年利率8%另外该企业于20X7年7月1日又取得专门借款4000万元期限5年年利率10%，借款利息按年支付。闲置借款资金用于固定收益债卷投资该短期投资月收益率为0.5%该企业资产支出情况如下：20X7年1月1日，支出1500万元；20X7年7月1日，支出2500万元；该办公楼于20X8年6月30日完工达到预定可使用状态。
要求：计算20X7年专门借款的利息资本化的金额
【参考答案】
①2007年第一笔专门借款尚未动用数=2000-1500=500（万元）
这部分闲置资金投资于债券的收益=500×0.5%×6个月=15（万元）
2007年7月1日使用2500万元。其中的500万元使用第一笔专门借款，第二笔专门借款只使用2000万元，
第二笔专门借款未动用数=4000-2000=2000（万元）
这部分闲置资金投资于债券的收益=2000×0.5%×6个月=60（万元）
第一笔专门借款的利息=2000×8%=160（万元），
第二笔专门借款的利息=4000×10%×6÷12=200（万元）
专门借款费用化的金额为15+60=75万元。
专门借款资本化的金额=（160+200）-75=285（万元）
借：财务费用 75
借：在建工程 285
贷：应付利息 360