Question

你好，能否帮忙给分析下这个题吗，我知道答案，但是不明白是怎么算出来的，谢谢你哈！

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2011年9月份发生下列业务：
（1） 购进原材料一批，货款50,000，增值税8500元，卖方代垫运杂费2500元（其中运费2000），运费可以按7%的税率抵扣进项税，材料已验收入库，款项尚未支付
（2） 购进免税农产品一批，货款80000元，可以按13%的税率抵扣进项税，农产品已验收入库，款项已用银行存款支付。
（3） 安装机器设备领用原材料，材料成本80000元
（4） 对外捐赠一批产成品，成本800000元，计税价格100000元
（5） 销售原材料一批，货款30000元，增值税5100元，款项已由银行收讫，该批材料成本23000元
要求：编制上述业务的会计分录。

Answer 1

（1） 购进原材料一批，货款50,000，增值税8500元，卖方代垫运杂费2500元（其中运费2000），运费可以按7%的税率抵扣进项税，材料已验收入库，款项尚未支付。
分析：原材料成本为50000+2500-140=52360 应付账款为50000+8500+2500=61000，进项税额为2000*7%+8500=8640

借：原材料 52360
应交税费-应交增值税（进项税额） 8640
贷：应付账款 61000

（2） 购进免税农产品一批，货款80000元，可以按13%的税率抵扣进项税，农产品已验收入库，款项已用银行存款支付。
分析：进项税额为80000*13%=10400 农产品成本=80000-10400=69600

借：原材料或库存商品 69600
应交税费-应交增值税（进项税额）10400
贷：银行存款 80000

（3） 安装机器设备领用原材料，材料成本80000元。
分析：将原材料用于生产用机器设备可以抵扣进项税额，无需转出，在建工程成本应增加80000

借：在建工程 80000
贷：原材料 80000

（4） 对外捐赠一批产成品，成本800000元，计税价格100000元。
分析： 对外捐赠走营业外支出，同时按计税价格确认销项税额，营业外支出为80000+100000*17%=97000

借：营业外支出 97000
贷：库存商品 80000
应交税费-应交增值税（销项税额） 17000

（5） 销售原材料一批，货款30000元，增值税5100元，款项已由银行收讫，该批材料成本23000元。
分析：按正常销售走收入，结转成本即可，很简单，但销售原材料应走其他业务收入。

借：银行存款 35100
贷：其他业务收入 30000
应交税费-应交增值税（销项税额） 5100
借：其他业务成本 23000
贷：原材料 23000