Question

中级财务会计固定资产的问题

甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月1日购入一台需要安装的机器设备，取得增值税专用发票上注明金额为220万，增值税为37.4万，发生运杂费为5万，设备安装时，领用原材料一批，账面价值为10万，计税价格（等于公允价值）为12万，取得时增值税为1.7万，除此之外，发生其他支出15万，则该项设备的入账价值为（）万
220+5+10+15=250
领用原材料不是视同销售吗》不应该算计税价格加增值税吗？为什么不加？为什么用账面价值？

Answer 1

建造不动产(如厂房,仓库等)领用原材料,原材料的进项税是要转出的,因为不动产属于营业税征收范围，不是增值税征收范围，因此建造过程领用的原材料的进项税就要转出

如果建造固定资产不是属于房屋建筑等不动产（如设备安装），在建工程领用原材料进项税就不需要转出，进项税可以进行抵扣。

账面价值是指某科目的账面实际余额，账面价值是指现在的账面上的价值，账面价值=账面余额（取得时的初始入账金额）—计提的折旧—计提的减值损失

而公允价值是指市价；要卖的时候 参考价格；或者被评估作价时，也用公允价值

在资产的账面价值不清楚的情况和其他如投资，收到投资等情况才用公允价价值市场计算，其他都用账面价值核算。

Answer 2

计算原因如下：
1、会计准则规定，固定资产按取得时的成本计价入账，所以原材料要按取得时的成本计入固定资产价格。
2、税法规定领用原材料视同销售是为了计算销项税额，用以抵扣进项税额。
3、运杂费、其他支出是固定资产达到可使用状态的必要支出，所以加入固定资产价格。
4、《增值税条例》规定，取得固定资产发生的增值税属于价外税，所以不计入固定资产价格。
故：设备入账价值=220+5+10+15=250

Answer 3

这不属于视同销售的项目，所以不用视同销售处理，当然也就用成本就可以啦。

视同销售：
（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：
（2）销售代销货物——代销中的受托方：
（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。
（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

你看符合哪一项？

希望能帮助到你！

Answer 4

因为机器设备是增值税应税项目，其进项税可以抵扣，而抵扣时，按进价时取得增值税进项税抵扣，所以，材料的入账成本是10，而不是12。
用12的情况是，如果用的不是材料，而是企业生产的产品，此时，产品要视同销售，就要用12，不能用10。
要看清用的是什么东西。

Answer 5

这个是要区分的

如果领用原材料是用于不动产的建造，并且当初原材料购入时候的进项税没有计入成本，那么要做进项税的转出；如果当初购入的原材料有明确目的是作为不动产建设，那么当初的工程物资已经包含了进项税，就不会再有进项税转出了。如果领用的是本企业加工的产品，那么需要作为视同销售。

如果是建造动产（机器设备），领用原材料进项税是不要转出的，如果领用本企业加工的产品，也是不要缴纳销项税，按照产品生产成本结转。