Question

会计分录

目的：练习有关利润形成业务的核算。
利和股份公司200x年12月发生下列有关利润形成与分配的业务：
（1） 用现金4500元支付厂部办公用品费。
（2） 将无法偿还的应付账款18000元予以转账。
（3） 用银行存款6000元支付罚款支出。
（4） 报销职工差旅费200元，付给现金。
（5） 预提应由本月负担的银行借款利息450元。
（6） 收到罚款收入20000元存入银行。
（7） 结转本月实现的各项收入，其中产品销售收入148000元，营业外收入32000元。
（8） 结转本月发生的各项费用，其中：产品销售成本40000元，产品销售费用1500元，产品销售税金2000元，管理费用33600元，财务费用450元，营业外支出22450元。
（9） 根据（7）、（8）项业务确定的利润总额按25%的税率计算所得税并予以结转。
（10）按税后利润10%提取盈余公积金。
（11）将剩余利润的40%分配给投资人。
（12）年末结转本年净利润53600元。
要求：编制上述业务的会计分录。

Answer 1

（1）支付厂部办公用品费：
借：管理费用 4500
贷：库存现金 4500
（2）结转无法偿还的应付账款：
借：应付账款 18000
贷：营业外收入 18000
（3）支付罚款支出：
借：营业外支出 6000
贷：银行存款 6000
（4）报销差旅费：
借：管理费用 200
贷：库存现金 200
（5）预提利息：
借：财务费用 450
贷：应付利息 450
（6） 收到罚款收入：
借：银行存款 20000
贷：营业外收入 20000
（7）结转收入类账户：
借：主营业务收入 148000
营业外收入 32000
贷：本年利润 180000
（8）结转费用类账户：
借：本年利润 100000
贷：主营业务成本 40000
销售费用 1500
营业税金及附加 2000
管理费用 33600
财务费用 450
营业外支出 22450
（9）本月利润总额（税前利润）＝180000－100000＝80000（元）
应纳所得税额＝80000×25%＝20000（元）
①计算所得税：
借：所得税费用 20000
贷：应交税费——应交所得税 20000
②结转所得税：
借：本年利润 20000
贷：所得税费用 20000
（10）本月净利润（税后利润）＝80000－20000＝60000（元）
提取盈余公积：
借：利润分配——提取盈余公积 6000
贷：盈余公积 6000（60000×10%）
（11）分配股利：
借：利润分配——应付股利 21600
贷：应付股利 21600［（60000－6000）×40%］
（12）结转本年净利润：
借：本年利润 53600
贷：利润分配——未分配利润 53600