Question

关于纳税基础实务的题目

某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂与A厂均为一般纳税人，卷烟厂提供原料55000元，A厂收取加工费20000元，卷烟厂收回烟丝直接出售，烟丝适用的消费税税率为30%
1对于该业务，以下说法正确的有（）　A.卷烟厂是消费税的纳税人B.卷烟厂是消费税的代收代缴义务人C.A厂是消费税的纳税人D.A厂是消费税的代收代缴义务人2卷烟厂收回烟丝后的销售行为（）　A.不用交纳增值税B.需要交纳增值税C.不用交纳消费税D.不用交纳消费税3该委托加工业务应纳消费税税额为（）元　A.8571B.22500C.23571D.321434委托方支付应纳消费税的账务处理正确的是（）　A.借：委托加工物资 贷：应交税费—应交消费税B.借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款C.借：委托加工物资 贷：银行存款D.借：委托加工物资 贷：原材料
谢谢

Answer 1

1、选择 D
由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，在销售时不再交纳消费税
2、选择BCD
（CD一样的！）委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会计处理。
3、这里没有算出答案！ （我觉得我算的结果没有错误） 消费税额＝（55000＋20000）÷（1－30％）×30％＝32142.8571
委托加工的烟丝，按受托方的同类烟丝的销售价格计算纳税，没有同类烟丝销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）

4、C 由受托方代收代缴消费税，收回后直接出售的，直接计入成本。

追问

1跟4应该错了。