Question

增值税视同销售怎么处理

Answer 1

增值税视同销售怎么处理：

增值税视同销售具体情况：

单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：

①将货物交付他人代销；

②销售代销货物；

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

增值税视同销售账务处理：

对于视同销售，以上8种情况中，第③④⑧种情况不确认收入，其他情况都应确认收入。

（1）将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目

借：在建工程【不动产】

借：存货跌价准备

贷：库存商品【账面余额】

贷：应交税费—应交增值税—销项税额，

贷：应交税费—应交消费税，

（2）将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费，

借：应付职工薪酬，

贷：主营业务收入/其他业务收入，

贷：应交税费—应交增值税—销项税额，

同时结转成本：

借：主营业务成本、其他业务成本，

借：存货跌价准备，

贷：库存商品、原材料，

借：税金及附加，

贷：应交税费—应交消费税【如果涉及消费税】，

（3）将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资，

借：长期股权投资，

贷：主营业务收入/其他业务收入，

贷：应交税费—应交增值税—销项税额，

同时结转成本：

借：主营业务成本、其他业务成本，

借：存货跌价准备，

贷：库存商品、原材料，

借：税金及附加，

贷：应交税费—应交消费税【如果涉及消费税】，

（4）将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红，

借：应付股利，

贷：主营业务收入、其他业务收入，

贷：应交税费—应交增值税—销项税额，

同时结转成本：

借：主营业务成本、其他业务成本，

借：存货跌价准备，

　　贷：库存商品，原材料，

借：税金及附加

　　贷：应交税费—应交消费税【如果涉及消费税】，

（5）将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠，

借：营业外支出，

借：存货跌价准备，

　　贷：库存商品【账面余额】，

　　贷：应交税费—应交增值税—销项税额，

　　　贷：应交税费—应交消费税【按计税价计算的消费税额】，

【提示】区分增值税视同销售货物行为和进项税额转出的两个标准：一判断是否增值，二判断是对内还是对外。具体分析如下：

(1)判断是否增值，若增值都视同销售。

生产的产品和委托加工的产品都属于增值，不论对内(消费、职工福利、用于非应税)，还是对外(分配、捐赠、投资)都为视同销售，计算销项税。

(2)如果未增值，则看对内还是对外。

购进的材料，属于未增值，对内(消费、职工福利，用于非应税项目等)不得抵扣进项，要作进项税转出；对外(分配、捐赠、投资)视同销售，计算销项税。