Question

资产负债表里的存货出现负数了，怎么办？

我公司是工程施工企业，资产负债表里的存货是这样构成的：库存商品+原材料+工程施工-工程结算

工程施工-工程结算，即未完施工在产品

今年我们这个工程在10月，11月只结算了两次，但还有部分成本尚未反映在工程施工里,今年没发生有材料费，存货里是按工程施工（即实际成本）-工程结算（收入）填列，结果出现了负200多万元.

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注:工程施工是工程结算的备抵科目,工程完工作最终结算了,工程施工与工程结算应相等,对冲结平,无余额.

请问这个现象正常吗?应如何在资产负债表里填列,如何作出说明?

Answer 1

建安企业应根据权责发生制原则确认收入、成本，同时将工程施工及工程结算金额及时反映在账面。
如果未完施工出现了负数，只能说明你们账务处理的时候有问题。
有几种情况可以造成未完施工负数。
1.生产统计人员因为年度产值没有完成，最后两个月多报量了，造成了没有成本的收入出现，于是出现了未完施工负数，从而造成存货负数情况出现。
2.材料管理人员工作疏忽，没有及时将出库的材料汇总上报给财务人员，造成耗料不及时，工程施工科目借方数不能完全反应实际成本支出，一样会使未完施工出现负数情况。
3.原材料没来得及作入库就已经出库了，使得原材料借方不能如实反映材料的库存情况，账面数比实际数小，这种情况依然可以使存货出现负数。
解决办法：首先要知道问题出在了那里。
第一种情况下，写一个会计与统计不一致说明，然后以真实的产值入账
第二、三种情况，补齐耗料数，将原材料入库情况落实就可以了。

Answer 2

我认为你账务处理思路有问题。
工程结算收入、工程结算成本是损益类科目，与存货无关。工程决算时才将“工程施工”科目的余额结转至工程结算成本。
个人见解，经供参考！

Answer 3

存货是不可能为负数的