Question

A公司采用应收款项余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比率为10%。有关资料如下：

（1）2003年12月1日应收款项期初余额为100万元，坏账准备贷方余额10万元；
（2）12月5日，向B公司销售产品210件，单价1万元，增值税率17%，单位销售成本0.6万元，未收款（假定销售成本于确认销售收入时结转）
（3）12月26日发生坏账损失40万元
（4）12月28日收回前期已确认的坏账20万元，存入银行
（5）2003年计提坏账准备
请各位帮帮忙，编制有关的会计分录。

Answer 1

• 1、坏账准备贷方余额10万元

  借：资产减值损失—计提的坏账准备 10

      贷：坏账准备 10

• 2、12月5日，向B公司销售产品210件，假设单价不是含税价

  借：应收账款 245.7

      贷：主营业务收入 210

             应交税费—应交增值税（销项税额）35.7

  借：主营业务成本 126

      贷：库存商品 126
  

• 3、12月26日发生坏账损失40万元，由于12月初，坏账准备账户只有10万，那么剩余30万就直接计入，不计提

   借：坏账准备 40

       贷：应收账款 40

• 4、12月28日收回前期已确认的坏账20万元，存入银行

  借：应收账款 20

      贷：坏账准备 20

  借：银行存款 20

      贷：应收账款 20 

• 5、03年末应收账款余额为（100+245.7-40=305.7万）时，计提：305.7×0.1=30.57万，但由于第一年计提数10万元不够支付损失数40万元，因此，在年末时应补提12月多损失的30万元，但由于转销收回20万坏账，就是坏账账户多了20万。即，03年末共计提（30.57+30-20=40.57万）元。

  借：资产减值损失—计提的坏账准备 40.57

      贷：坏账准备 40.57

• 希望能帮到朋友您啊！！！！!
  

  
  

Answer 2

（2）12月5日，向B公司销售产品210件，单价1万元，增值税率17%，单位销售成本0.6万元，未收款（假定销售成本于确认销售收入时结转）
借：应收账款--B公司 210*1*（1+17%）=245.7
贷：主营业务收入 210*1=210
应交税费--应交增值税（销项税额）210*17%=35.7
借：主营业务成本 210*0.6=126
贷：库存商品 126
（3）12月26日发生坏账损失40万元
借：坏账准备 40
贷：应收账款 40
（4）12月28日收回前期已确认的坏账20万元，存入银行
借：银行存款 20
贷：应收账款 20
借：应收账款 20
贷：坏账准备 20
（5）2003年计提坏账准备
2003年年末应收账款余额=100+245.7-40+20-20=305.7
2003年计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额=10-40+20=-10
2003年年末应计提坏账准备=305.7*10%-（-10）=40.57
借：资产减值损失 40.57
贷：坏账准备 40.57