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注册会计师张刚负责对常年审计客户A公司2009年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:(1)初步了解2009年度A公司及其环境未发生重大...
注册会计师张刚负责对常年审计客户A公司2009年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:
(1)初步了解2009年度A公司及其环境未发生重大变化,拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
(2)因对A公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工作。
(3)如对计划的重要性水平做出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
(4)假定A公司在收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。
(5)因A公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。
(6)因审计工作时间安排紧张,拟不函证应收账款,直接实施替代审计程序。
(7)2009年度A公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外,预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据,拟就询问结果获取管理层书面声明。
要求:
针对上述事项(1)至(7),逐项指出注册会计师张刚拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处,简要说明理由。 展开
(1)初步了解2009年度A公司及其环境未发生重大变化,拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
(2)因对A公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工作。
(3)如对计划的重要性水平做出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
(4)假定A公司在收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。
(5)因A公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。
(6)因审计工作时间安排紧张,拟不函证应收账款,直接实施替代审计程序。
(7)2009年度A公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外,预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据,拟就询问结果获取管理层书面声明。
要求:
针对上述事项(1)至(7),逐项指出注册会计师张刚拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处,简要说明理由。 展开
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