Question

会计题，在线等，求高手啊，急急急

注册会计师王立负责审计S公司的应收账款、存货等项目，有关工作进展如下：
（1）王立审阅了S公司应收账款总账及明细账，发现有H公司欠款500万，账龄已超过2年，进一步查明，H公司是S公司的股东，累计投资资本为700万元，王立认为需要加倍关注，于是，王立做了如下工作：
①向H公司发出询证函；
②查阅S公司与H公司签订的购货合同，经过S公司有关部门批准的发货凭证、H公司的验货证明等材料；
③评价H公司偿还货款的能力。
（2）王立审计S公司的存货项目，工作内容如下：向S公司索要了当年12月27日的存货盘点计划、盘点明细表和汇总表，从中选择了若干重点存货项目进行全额盘点或抽盘，并关注残次冷背等存货的实际状况，以实际盘点数量逆推计算出资产负债表日的存货数量。
请回答：
(1)注册会计师王立在审计S公司的应收账款和存货项目时，采取了哪些审计方法？
(2)这些审计方法所获得的审计证据能实现的主要审计目标是什么?
(3)除上述审计方法外，是否还有与应收账款、存货等项目的审计目标相关的审计方法?

Answer 1

提示：
(1)函证、观察、检查、分析程序。
(2)①函证是审计人员为获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方有关信息和现状的声明，获取审计证据的过程。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量。如函证未得到回复，审计人员应采用其他替代方法予以查证。
②检查是审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进行的审阅与复核。审计的目标是真实性与合法性。在审阅原始凭证、会计账簿、会计报表时，注意有无涂改、伪造、漏缺的现象，记载的经济业务是否合理合法，审批是否有符合授权规定，各相关文件之间是否一致，包括日期、金额、数量等内容方面相互勾稽。会计核算是否符合《企业会计准则》和其他财务会计法规的规定。
③分析性复核是指审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。分析性复核可以运用于审计准备、审计实施以及审计完成的全过程中，透过比率或趋势与预期数额反映出的相关信息，调查异常变动情况。
④观察法。察看被审计单位的经营场所、有形资产和相关人员正在从事的工作，以及对企业内部控制的执行情况等进行实地观察而取得审计证据的方法，进而获取被审计单位的经营环境、生产状况、业务运行情况及内部控制遵循情况的证据。审计目的是让审计人员综合了解企业基本情况，为形成独立、客观、公正的审计结论提供依据。例如：在某次对某供电所审计中，该所账面上反映没有库存材料，经观察发现所里有专门的仓库，仓库里有不少材料，经审计，发现该所存在私自对外施工，自行购置材料，工程收入不入账等违纪问题。
(3)询问、重新计算、重新执行和重新计算。

追问

多谢。第二个小问能缩减下吗

追答

(2)①函证是审计人员为获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方有关信息和现状的声明，获取审计证据的过程。函证主要能实现存在目标和权利目标。
②检查是审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进行的审阅与复核。检查几乎能实现所有的目标。
③分析性复核是指审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，包括对重要的金额、比率或趋势等进行比较和分析，并对异常项目和异常变动予以重点关注和调查。
④观察法。观察能实现所有的目标，但都要靠其他审计方法加以证实，观察本身获得的证据是没有说服力的，且仅能证实观察那个时点的事实。

追问

谢谢啦 能留个QQ吗 我还有最后一道小题，能帮忙解答下吗

追答

私信我。