Question

42.某公司2007年度简化的资产负债表如下： 资产负债表 2007年12月31日(单位：万元) 资产 年初数 年末数 负

42.某公司2007年度简化的资产负债表如下：
资产负债表
2007年12月31日(单位：万元)
资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数
货币资金 120 100 应付账款 300 640
应收账款净值 100 190 应付职工薪酬 60 50
存货 250 380 应交税费 70 50
流动资产合计 470 670 流动负债合计 430 740
固定资产合计 900 1160 长期借款 240 390
长期负债合计 240 390
实收资本 700 700
所有者权益合计 700 700
总计 1370 1830 总计 1370 1830
该公司2006年的销售净利率为15%，总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.1，净资产收益率为15.75%。2007年度的销售收入净额为800万元，净利润总额为112万元。
要求：计算2007年销售净利率、总资产周转率、权益乘数(保留四位小数)和净资产收益率(取整数)指标，定量分析2007年净资产收益率比2006年提高或降低的原因。

Answer 1

2007年销售净利率=当年净利润/当年销售收入=112/800=14%
总资产周转率=销售收入/平均总资产=800/(1370+1830)/2=0.5
权益乘数=平均总资产/平均所有者权益=（1370+1830）/2/700=2.2857
净资产收益率=净利润/所有者权益=销售净利润*总资产周转率*权益乘数=14%*0.5*2.2857=16%

07年的ROE（净资产收益率）相比06年提高了0.25%基点，同比提高（16%-15.75%）/15.75%=1.5873%。根据杜邦恒等式ROE=利润率*总资产周转率*权益乘数，作如下分析：两年的总资产周转率均为0.5，保持不变；利润率由15%变为14%，同比下降6.6667%；权益乘数由2.1提高到2.2857，同比提高8.8429%。
07年ROE比06年提高1.5873%的原因包括两方面：一是公司提高了财务杠杆，增长比例高达8.8429%；二是主营业务盈利能力下降，净利润率回调1个基点，同比下降6.6667%，从而大幅度拖累了ROE的增长步伐。注：（1+8.8429%）*（1-6.6667%）=（1+1.5873%）

Answer 2

③若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：