Question

大家好！有一个财务问题很急想请教大家！

我们是一家服装品牌公司，业务模式是我们发货给我们的代理商，合同条款允许40%退货，假设我们发货10万给代理商，成本价8万，代理商现在要我们开票5万。请问发货给代理商的时候需要怎么记账，开票的时候需要怎么记账，结转成本怎么记账？备注：我们是上市公司，需要进行库存的盘点的。急！！！

Answer 1

这个，你们领导不知道吗？
按我的理解，对于这种业务，退货条件是什么？是人家没卖完就可以随意退吗，如果是随意可以退的不要考虑40%退货，你100%确认收入即可（按发票金额来，这样比较改型烂规范，），等最后一批结算时候再调整。发货时应该是
借：发出商品
贷：库存商品
开了发票，
借：应收
贷：收入（按票来，当然也可以不按票来，但你自己统计好税这一块就行。）
税
确认了多少收入，就对应转多少成本。
如果是规定条件的，一般是期限的，那就在期限内不确认收入，超过期限再确认。
最后：
要严格按照准则来，那就不要确认收入，这核漏么高的退货率完全可以认为风险未完全转移，也可以认为不符合确认条件，不作为收入。等到钱来才做收入，转成本。等真正退货了，再冲收租茄入。
如果只有10万，那算金额很小，一般会计可以自己做主张，金额大的话，问问领导吧，毕竟这块还是比较灵活的，他们领导签这种合同就是为了账务上这种操作，否则不会签这种退货模棱两可的合同的。

追问

最后一批结算再调整什么意思？100%确认收入后客户退货了怎么办？

在客户没退货前我们根本不知道他卖了多少，我们应该确认多少的收入，所以根本不知道应该结转哪部分的成本

追答

是这样的，如果满足收入确认条件，准则对这块是有明确规定的，根据《企业会计准则》规定，企业根据以往的经验能够合理估计退货的可能性且确认与退货相关负债的，通常应当在发出商品时确认收入，与退货相关的负债应在资产负债表日确认为“其他应付款”。
企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。

对于你的提问，我认为你们第一次吧，不能估计退货率，所以不做收入了。
我翻了翻注会的教材，是这么讲的，收入这章有详细的讲到。我之前的回答凭自己经验答的，有错误，抱歉。
我补充一点啊，虽然不做收入，但税还是要做的啊。
借：应收账款 （对应发票上的税）
贷：应交税费-增值税销项税

追问

很感谢你的回答，另外
1、你意思是开票不确认收入，那我到时候是不是要等合同到期了在确认相关收入？
2、我发货时就记：发出商品？ 一直等到合同到期才结转成本？

追答

对，这种处理最保险了，你是按照准则来的，没什么错。但是销项税一定不要忘了，因为你票都开了。

Answer 2

因为合同条款是允许40%的退货，那么这要看条款有没有规定退货期限，如果规定了退货期限，那么在期限以内的发货暂时不确认收入，等期限过后再确认收入。如果没有期限，即只要对方提出了退货要求，就能退货，那么袜让就全部确认收入，退货后再做冲回。
均放在发出商品科目中核算。
全部发货时：借：发出商品 8
贷：库存商品 8
开票时：借：应收账款
贷：应缴滚好键税费-增值税（销项） 按实际发出的货款确认
主营业务收入 按发票金额上的收入确认
根据发票金额结转主营业务成本
借：主营业务成本
贷：发出商品
盘点时和库存商品科目一致就表示库大巧存无误。如果发出商品科目有余额就说明还有应收款未收，另外以上分录应缴税费的增值税金额是大于你的开票金额的，差额就是还有5万的货是没有开发票的。
需要说明的是，在税务上，一般货发出就应当缴税了，这样处理存在一个延迟纳税的事实。