Question

高级财务会计问题，请大家帮帮忙！！！最好能解析一下下。

1、乙公司是甲公司的全资子公司,年末甲公司长期股权投资账面余额为420万元,乙公司实收资本账面价值为120万元，没有盈余公积和未分配利润。则甲、乙公司合并会计报表上“长期股权投资”项目的金额为（）万元。
A.300 B.400 C.320 D.420

2、母公司从非全资子公司（拥有80%的股份）购入一批价值50000元的商品。到年末尚未售出，子公司销售该批商品的成本为40000元。则应编制抵消会计分录（）。
A、借：主营业务收入 50000 B、借：主营业务收入 50000
贷：主营业务成本 40000 贷：主营业务成本 50000
存货 10000
C、借：主营业务收入 50000 D、借：主营业务收入 40000
贷：主营业务成本 32000 贷：主营业务成本 40000
存货 8000

3、某公司采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为0.5%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额总额为4000为万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额总额为6000万元。该公司本年编制合并会计报表时应抵消坏账准备的总额为（）万元。
A.0 B.10 C.20 D.30

Answer 1

第一题 A ,这个是抵消分录中六大抵消的第1个。
借：实收资本
资本公积
未分配利润
盈余公积
贷：长期股权投资
少数股东权益

第二题 A 内部交易存货抵消 六大抵消分录第3个
借：收入 50000
贷：成本 40000
存货 10000（虚增的价值，内部交易产生的）
跟80%比例无关系。这块不好理解
最终20%归属于其他股东的权益，我们在合并报表里负债类专门有一个项目“少数股东权益”
第三题 D 内部应收应付抵消 六大抵消分录第2个
上年末余额4000万对应的坏账有20万，这个20万在合并报表中要抵消。
本年末新增了2000万，对应坏账10万，同样这10万也要抵掉
所以总共抵掉30万
借：应收账款 （已提取的坏账准备金额） 由于是合并报表，对应个别报表的坏账准备科目。
贷：期初未分配利润 （上期末坏账准备的余额）20
资产减值损失 （本期提取的坏账准备金额）10
这3道题要全部掌握，在注会考试中，这些都是送分题。

Answer 2

1、A 420-120=300
2、A 内部未实现利润＝（50000－40000）10000元借：主营业务收入 50000 贷：主营业务成本40000存货 10000
3、D

Answer 3

1.A
合并报表既然已合并，就相当于一个主体，所以原来甲公司账上的对乙公司的长投应当抵销掉，代之以乙公司的资产负债表各项目。
2.A

3.A
对于关联方往来是不可以提取坏账准备的，所以对子公司去年今年都不存在坏账。

Answer 4

1.D
2.C
3.D

Answer 5

(1)A(2)B(3)B 个人观点,仅供参考