Question

关于企业所得税的问题

某企业为居民企业，2009年发生经济业务如下：取得产品销售收入5600万元，发生产品销售成本4000万元，其他业务收入800万元，其他业务成本660万元，取得购买国债的利息收入40万元，缴纳非增值税税金及附加300万元，发生管理费用760万元。其中，新技术研发费用60万元，业务招待费70万元，财务费用200万元，取得直接投资等其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税。取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（含公益性捐赠38万元）。计算该企业所得税。

Answer 1

Answer 2

（1）会计利润=5600（销售收入）+800（其他业务收入）+40（利息收入）+34/(1-15%)（投资收益）-4000（销售成本）-660（其他业务成本）-300（税金）-760（管理费用）-200（财务费用）+100（营业外收入）-250（营业外支出）=410(万元）
其中，34÷(1-15%)=40为还原成缴税前的投资收益。

纳税调整项目有：
①研究开发费60万元按150%扣除，调减应纳税所得额30万元。
②业务招待费，实际发生额的60%=70×60%=42万元。销售营业收入的千分之五=(5600+800)×0.5%=32万元。按32万元扣除。调增应纳税所得额=70-32=38万元。
③捐赠限额为会计利润的12%=410×12%=49.2万元。实际发生38万元。据实扣除，不用调整应纳税所得额。
④国债利息收入40万元免税。调减应纳税所得额40万元。
⑤投资于居民企业的投资收益34÷(1-15%)=40，免税，调减应纳税所得额40万元。

（2）应纳税所得额=410（会计利润）-40(国债利息）-40（投资收益）+（70-32）（业务招待费）-30（研究开发费加计扣除50%）=222（万元）

（3）应交所得税=222×25%=55.5(万元）

追问

请问34÷(1-15%)=40为还原成缴税前的投资收益，是为什么？

追答

不还原更合理一些，我另一个题目给的答案是按不还原解的。
请按不还原的理解作答。

Answer 3

企业所得税的税率一般企业是25%，符合条件的微利小型企业是20%，符合条件的高新技术企业的税率是15%。
计算方法：应纳企业所得税=应纳税所得额x适用税率
应纳税所得额=应纳税所得总额-准予扣除项目金额

Answer 4

某企业2008年为开发新技术发生的研究开发费用50万元，未形成无形资产计入当期损益，则计算企业应纳税所得额时，该项费用的扣除额为（
50*150%=75）万元。

Answer 5

借：预交所得税
70000
贷：银行存款
70000
2010年3月左右做2009年企业所得税汇算清缴后，假如09年全年不需交所得税，只是第四季度交了70000，可以汇算清缴完毕后申请退税！70000是要退回的。