Question

高级会计题：A公司与B公司为同一控制下的两个公司，2009年12月31日A公司用账面价值1000万元

公允价值1100万元的库存商品和500万元银行存款与B公司合并，B公司净资产价值资料 （资产）原材料500万元、固定资产1500万元，合计2000万元；（权益）应付账款300万元、实收资本1200万元、资本公积200万元、盈余公积100万元、未分配利润200万元、合计2000万元。要求按控股合并进行合并日合并方的账务处理。

Answer 1

借：长期股权投资 1700
贷：库存商品 1000
银行存款 500
资本公积—资本溢价 200

借：资本公积 300
贷：盈余公积 100
未分配利润 200

长期股权投资的确认和计量
按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方应以合并日应享有被合并方账面所有者权益的份额作为形成长期股权投资的初始投资成本，借记“长期股权投资”科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，以支付现金、非现金资产方式进行的，该初始投资成本与支付的现金、非现金资产的差额，相应调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，相应调整盈余公积和未分配利润；

确认企业合并形成的长期股权投资后，合并方账面资本公积（资本溢价或股本溢价）贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并资产负债表中，应将被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。在合并工作底稿中，借记“资本公积”项目，贷记“盈余公积”和“未分配利润”项目。