Question

长期股权投资成本法转权益法

公司06年原有A 2%的股份, 07年4月收购了另外30%的股份,假设A所有者权益变动仅仅是利润的增加,增加额为100,其中07年1~3月利润为20

请问在追溯调整中
分录是: 借 长期股权投资 2
贷 retained earning 2
还是 借 长期股权投资 2
贷 retained earning 1.6
投资收益 0.4
叶轻尘2008 我不需要这样的搜索引擎回答

Answer 1

1、投资时
借：长期股权投资 486
贷：银行存款 486
2、宣告股利
借：应收股利 12
贷：长期股权投资 12
3、再次投资时，成本法转权益法
（1）调整账面价值，486>420，不需调整长期股权投资账面价值，确认商誉66万
借：长期股权投资－A（成本）486
贷：长期股权投资－A 486
（2）调整净损益，100×10％＝10
借：长期股权投资－A（损益调整） 10
贷：投资收益 10
（3）宣告股利时，不需做账务处理
（4）追加投资
借：长期股权投资-A（成本）1300
贷：银行存款 1300
此刻，题目没有告诉被投资方其他权益变动，可以确定7月2日被投资方可辨认净资产公允价值或账面价值为4200＋100＝4300，投资方应享有份额为4300*0.23=989,1300-989=311,不需调整长期股权投资账面价值，确认311的商誉。
3、追加投资后实现的净损益80，按比例应享有18.4
借:长期股权投资－A（损益调整）18.4
贷：投资收益 18.4
4、期末，投资收益转入本年利润
借：投资收益 28.4
贷：本年利润 28.4

新准则下没有投资差额摊销的问题了吧，确认为商誉。
如果没有实行新准则，摊销分录为
一共确认投资差额66+311＝377
借：投资收益 37.7
贷：长期股权投资-A（股权投资差异摊销）37.7
相应的期末投资收益借方余额9.3

没有学习过旧的方法如何处理，按新准则解答的。