Question

某市一家小家电生产企业为居民企业（增值税一般纳税人），假定2011年度有关经营业务如下：

某市一家小家电生产企业为居民企业（增值税一般纳税人），假定2011年度有关经营业务如下：
（1）销售小家电取得不含税收入9600万元，与之配比的销售成本6160万元；
（2）转让一项商标所有权取得收入500万元；
（3）出租设备取得租金收入150万元，取得国债利息收入25万元，直接投资境内另一居民企业，分得红利60万元；
（4）购进原材料共计3500万元，取得增值税专用发票注明进项税额595万元；支付购料运输费用共计250万元，取得运输发票；
5）销售费用1750万元，其中广告费1300万元；
（6）管理费用950万元，其中业务招待费100万元；
（7）财务费用75万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%）；
（8）计入成本、费用中的合理的工资、薪金总额550万元，发生的工会经费17万元，职工福利费85万元，职工教育经费20万元；
（9）营业外支出310万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款160万元。
（其他相关资料：①企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额85万元，尚未计入期间费用和损益；②企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，注明价款95万元，已按照规定入账并计提了折旧；③取得的相关票据均通过主管税务机关认证或比对。）
要求：根据上述资料，按下列计算回答问题，每问需计算出合计数
（1）企业2011年应缴纳的增值税；
（2）企业2011年应缴纳的营业税；
（3）企业2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
（4）企业2011年实现的会计利润
（5）广告费用应调整的应纳税所得额；
（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；
（7）财务费用应调整的应纳税所得额；
（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
（10）企业2011年度企业所得税的应纳税所得额；
（11）企业2011年度应缴纳的企业所得税。

Answer 1

更正楼上错误，无意冒犯。

（一）税法认可的营业收入合计数=9600+150=9750万元，而非楼上的10250万元，家电制造企业出售商标这项无形资产的处置损益，应进“营业外收/支”科目。

（二）
1 本期应纳增值税=9600*17%-（595+95）*17%-250*7%=1497.2
2本期应纳营业税=（500+150）*5%=32.5
3应纳城建教育附加合计=（1497.2+32.5）*10%=152.97
4本年会计利润=9600+150+60+25+500-6160-32.5-152.97-1750-950-75-85-310=819.53

5广告宣传费税前可扣除数的上限=营业收入15%=1462.5万元，故不予调整
6业务招待费应调整的应纳税所得额，应以9750*0.5%即48.75为上限，尽管100*60%即60较高——故调增应纳税所得额51.25万元。

7财务费用应调整的应纳税所得额，利息调增额=11=40-500*5.8%

8职工工会经费应调增=6=17-550*2%、职工福利费应调增=8=85-550*14%
9职工教育经费应调增=6.25=20-550*2.5%

10公益性捐赠应调整的应纳税所得额=61.66=160-819.53*12%

（三）
（1）企业2011年度企业所得税的应纳税所得额（间接法）=819.53-25-60-85*50%+51.25+11+6+8+6.25+61.66=836.19

（2）企业2011年度应缴纳的企业所得税=836.19*25%-95*10%=209.048-9.5=199.55万元

很多人连我在内，可能思路都是对的，但实际考虑加价范围时可能仍有错误，希望对大家理解有帮助

Answer 2

其实就是数字改了，
(1)应缴纳的增值税=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(万元)
　　(2)应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)
　　(3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(万元)
　　(4)会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(万元)
　　(5)销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)
　　广告费用扣除限额=8800×15%=1320(万元)>1200(万元)，广告费用无纳税调整额
　　(6)实际发生的业务招待费×60%=90×60%=54(万元)，销售(营业)收入×0.5%=8800×0.5%=44(万元)
　　业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46(万元)
　　(7)财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元)
　　(8)工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，调增15-10.8=4.2(万元)
　　职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，调增82-75.6=6.4(万元)
　　职工教育经费=540×2.5%=13.5(万元)，调增18-13.5=4.5(万元)
　　职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)
　　(9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-844.76×12%=48.63(万元)
　　(10)企业所得税的应纳税所得额=844.76+46(招待费超标)+11(财务费用超标)+15.1(三项经费超标)+48.63(公益捐赠超标)-30(国债利息免税)-(500+100×50%)(技术转让所得免征税)=385.49(万元)
　　(11)应缴纳的企业所得税=385.49×25%=96.37(万元)

Answer 3

答：（1）应交增值税=销项-进项，9600*17%-（595+250*7%）=1019.5
(2）营业税=（500+150）*5%=32.5
(3)城建及教育附加=(1019.5+32.5)*7%*(1+3%)=75.85
(4)2011会计利润总额=9600-6160+500+150+25+60-1750-950-75-310-32.5-75.85=981.65
(5)广告费应可无限期向以后纳税年度结转金额为（9600+500+150）*15%=1537.5-1300=237.5
(6)业务招待费调增为40：10250*0.5%或者100*60%=60
（7）财务费用应调增为11：(40-500*5.8%)=11
(8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增(17+85+20)-550*(2%+2.5%+14%)=20.25
(9)公益性捐赠应调增160-981.65*12%=42.202
(10)企业2011年度企业所得税的应纳税所得额981.65+40+11+20.25+42.202-25-60=1010.102
(11)1010.102*25%-95*10%=243.03

备注:研究开发费,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除,(而本题:单独归集记账发生额85万元，尚未计入期间费用和损益)
形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销

Answer 4

兄弟，俺不专业啊