Question

中级财务会计习题，帮忙~~急！

3. A股份有限公司(以下简称“A公司”)按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求，自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为25％。该公司2010年末部分资产和负债项目的情况如下：
（1）A公司2010年1月10日从同行企业C公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为120万元，2010年年末的账面价值为110万元，按照税法规定已累计计提折旧30万元。
（2）A公司2010年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款30万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2007年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。
（3）2010年，A公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价，该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
（4）A公司编制的2010年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。
（5）假定A公司2010年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求：（1）请分析A公司2010年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少?
（2）请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。
（3）计算A公司2010年所得税费用并编制相关会计分录。

Answer 1

2010年应纳税所得额为=800万+2万-20万=782万 应纳所得税=782*25%=195.5万
递延所得税资产=2万*25%=0.5万
递延所得说负债=20万*25%=5万
分录：借：所得税费用200万
递延所得税资产 0.5万

贷：应交所得税 195.5万
递延所得税负债 5万
希望可以帮助你，如果不懂可追问。