Question

长期股权投资的一道题，成本法转权益法，需要会计分录，谢谢啊！！

绿叶公司于2009年2月取得B公司10%的股权，成本为300W，取得投资时B公司可辨认经此产总额为2800W（假定公允价值和账面价值相同），因对投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，绿叶公司按照成本法核算。2010年4月10日，绿叶公司以600W的价格取得B公司12%的股权，当日，B公司可辨认净资产公允价值综合为4000W，取得该部分股权后，按照B公司章程规定，绿叶公司能够参与与B 公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。家丁绿叶公司在取得对B公司10%的股权后至新增投资日，B公司通过生产经营实现净利润为300W，为派发现金股利或利润。除所实现净利润外，为发生其他计入资本公积的交易或是想，铝业公司按照净利润的10%提取盈余公积。则绿叶公司长期股权投资B公司科目应计的金额是多少。请写出会计分录。

Answer 1

新增部分：4000*12%=480万元，超出部分600-480=120万元为商誉，不予调整。
借：长期股权投资 600万
贷：银行存款 600万
原来取得投资部分，长期股权投资账面价值为300万元；
原来取得投资后到新取得投资部分B公司公允价值上升部分4000-2800=1200部分，300万元为净利润，900万元资本公积增加。由于原来所占比例为10%
借：长期股权投资 120
贷： 盈余公积 3
未分配利润 27
资本公积-其他资本公积 90

绿叶公司长期股权投资B公司科目应计的金额是1020万元。

Answer 2

1、追加投资的会计处理：投资成本600万元，应享有B可辨认净资产份额480万元（=4000万*12%）投资成本大于应享有份额，按投资成本入账：
借：长期股权投资-成本 600万
贷：银行存款 600万
2、对第一次投资的调整：投资成本300万，应享有B的份额280万元（=2800万*10%）投资成本大于应享有份额，按投资成本入账，因此对以前已经入账的无须调整。
3、对两次投资期间B可辨认净资产增加额中应享有份额的调整：
两次投资期间在B可辨认净资产增加额中应享有的份额：（4000-2800）*10%=120万元，其中30万元（=300*10%）因净利润增加，应调整期初留存收益，其余90万元调整资本公积。
借：长期股权投资-损益调整 30
长期股权投资-其他权益变动90
贷：盈余公积 3
利润分配-未分配利润 27
资本公积-其他资本公积 90
追加投资后绿叶公司长期股权投资金额为300+600+120=1020万元