Question

亲们，请帮我解决下下面的关于财务审计的案例，真的万分感谢，学习时遇到问题很纠结!!!!

资料：审计人员在某公司年末报出年度财务报表前，进行该公司所得税费用交纳情况的审计，发现被审计单位有下列事项：
（1）将该由在建工程负担的材料费用15万元计入本期损益；
（2）税法允许的计税工资额为120万元，企业实际发放的工资额为150万元，该公司按实际发放工资进行纳税扣除；
（3）该公司本期有国库券利息收入5万元，计入利润总额。
该公司年内的账面利润为260万元，所得税率为25%。该公司按65万元记录并交纳了所得税。该公司采用资产负债表法进行所得税会计核算。
要求：对该公司纳税情况进行审计，并提出审计意见。

Answer 1

1.调整损益计入在建工程，调增应纳税所得额15万
2.调整多计入费用的工资总额，调整应纳税所得额30万
3.国库券利息收入免征所得税，调减应纳税所得额5万
公司账面利润260万，增减后应纳税的所得300应纳所得税75万元，汇算清缴所得税10万元

追问

谢谢你帮忙！我跟你的思路是一样的，我疑惑的是跟答案不一样。答案中第一项调减了15万，你确认是调增，对吧！我怕自己错了。呵呵

追答

第一项是调减。。
我做错了。是260-15+30-5=270 *0.25=67.5万元

追问

哦哦，那答案还是对的，我就是这点不明白。麻烦你帮我理解下，3Q！！！

追答

第一项应计入在建工程 他是资产类的，不计入损益，所以多计算了利润总额 在审计的时候调出去

追问

哦哦，那第一项容易犯错的原因就是只看见材料费用 就当成是多记费用 少计利润了 错误的理解是这样吧？ 正确的理解就是 本应该是 资产的在建工程 它计入了利润总额 审计时就该调减 嗨 还是很难理解！！！！容易错

追答

嗯 实际操作业务上没事。做题的话就容易错。

Answer 2

1项调增15万；2项调增150-130=20万；3项调减5万；
260+15+20-5=290*25%=72.5万（应缴所得税）

追问

恩恩，明白了，就是第二项应调增30，对吧！谢谢你哦！！！谢谢！

追答

现实中一般不会出现第二项那种情况