Question

会计题目

甲公司2008年末应收账款的余额为1200000元，提取坏账准备的比例为3%，2009年发生了坏账损失50000元，其中A单位20000元，B单位30000元，年末应收账款余额为1400000元，2010年，已冲销的上年B单位应收账款30000元又收回，期末应收账款余额为1600000元。
根据上述资料，甲公司相关会计处理如下：
(1)2008年末，应提取的坏账准备=1200000X3%=36000元。应作如下会计分录：
借：资产减值损失 36000
贷：坏账准备 36000
(2)2009年发生坏账损失时，应做如下会计分录：
借：坏账准备 50000
贷：应收账款-A 单位 20000
-B 单位 30000
我假设这个时候编资产负债表，按上面的分录来看，资产减值损失登记为36000元，但是如果看（2），实际上有50000确实收不回来了， 那本质上来看看，实际的资产减值损失应该是50000元啊。但是 资产减值损失分录为 36000 元。

Answer 1

嗯，你说得很对！这可能也是备抵法的一个缺点吧，它带有一定的主观性，针对恩这种情况的话，实际中就可以把提取坏账准备的比率定的稍微高些。可以继续交流！个人意见，仅供参考！

Answer 2

这时候，坏账损失借方余额为14000，
年末应收款为140万，还得按3%提坏账啊，得把贷方余额提到140*3%=42000余额啊，
那么： 借：资产减值损失 42000+14000
贷：坏账准备 42000+14000
这不又给补回来啦？
不知道这样想对不对！

追问

但是这个时候你的资产减值损失科目上借方有 36000+56000=89000元，但是实际只有50000应收账款收不回来，这样就账实不符了啊。这怎么破？

追答

本来你计提的坏账准备额资产减值损失就是根据谨慎性原则计提的，实际上并没有发生，但是为了更好的反映相对真实的资产情况，针对发生坏账的可能性才计提的啊，如果发生，就把计提的给冲销了额，如果没有发生，那么就每年都按一定的应收帐比例提出来，挂着

Answer 3

2009年末还要做一笔分录 （计提坏账准备）先补提，再预提：
（50000-36000）+1400000*0.03=56000
借：资产减值损失 56000
贷：坏账准备 56000

Answer 4

同意三楼的意见，2009年末时，先补提再预提

Answer 5

借：坏账准备 36000
贷：资产减值损失 14000
贷：应收账款 50000