Question

税务会计与税务筹划题目。某服装生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，预计每年可实现含税销售

某 服 装生 产企业为增 值税一般 纳税人，适用增值税税率1 7%，预计 每年可实 现含税 销售收入500万元，需要 外 购棉布 200吨.现有A、B、C、D 四个企业 提供 货 源 ，其中A为生产棉布的一般 纳税人，能够出 具增值 税专用发票，适用 税率17%；B为生产棉布 的小规 模纳税人，能够 委托 主管税 局代 开增值税 缴纳率为 6%的专用 发票；C为专 营销售 棉布的小规 模纳税人，能够委托主管 税局 代 开 增值 税缴 纳率为4% 的专 用 发 票；D为个体 工商户，仅 能提供普通 发票。 A、B、C、D 四个企业 所提供 的棉布质量 相同，但 是含税价 格却 不同， 分别为每吨2万 元、1.55万元、1.5万元和1.45万元。作为 采购人员，应 当如何进行购 货 价格的 税务筹 划，选 择较为 合适的 供应企业？

Answer 1

• 企业是一般纳税人，预计每年可实现含税销售收入500万元，那么

  不含税收入=500/1.17=427.35万 

  销项税=500/1.17*0.17=72.65万元

• 外购棉布200吨，当选择A企业，一般纳税人，每吨含税2万元，那么

  棉花不含税购买价=200*2/1.17=341.88万元 

  进项税=200*2/1.17*0.17=58.12万元

  销售净额=427.35-341.88=85.47万元
  

  最终服装厂的增值税缴纳额=72.65-58.12=14.53万元

• 外购棉布200吨，当选择B企业，小规模纳税人，每吨含税1.55万元，可得6%专用票，那么

  棉花不含税购买价=200*1.55 /（1+0.06）=292.45万元 

  进项税=200*1.55 /（1+0.06）*0.06=17.55万元

  最终服装厂的增值税缴纳额=72.65-17.55=55.1万元

  销售净额=427.35-292.45=134.9万元

• 外购棉布200吨，当选择C企业，小规模纳税人，每吨含税1.55万元，可得4%专用票，那么

  棉花不含税购买价=200*1.5 /（1+0.04）=288.47万元 

  进项税=200*1.55 /（1+0.04）*0.04=11.54万元

  最终服装厂的增值税缴纳额=72.65-11.54=61.11万元

  销售净额=427.35-288.47=138.88万元

• 外购棉布200吨，当选择D个体户，小规模纳税人，每吨含税1.55万元，可得普通票，那么

  棉花购买价=200*1.45=290万元

  由于不能进项抵扣，进项税为0

  最终服装厂的增值税缴纳额=72.65万元

  销售净额=427.35-290=137.35万元

• 按照税收的角度来说，选择A公司，所交增值税最少。从销售净额来说，选择企业C
  

  
  

  
  

追问

我还发了一条希望解答，搜下：某外商原来已与中方合资组建了一家公司，公司内设有非独立核算的研发部门。其生产的产品技术含量高，销路好，赚钱多。2009年底该外商想再追加投资，他在聘请专业人士经过认真调查测算和筹划以后于2010年6月在西部某自治区新办一家合资企业；同时，将原合资公司中的研发部门独立出来，组建一个为这两个合资企业服务的研发中心，自负盈亏，独立纳税。这一筹划的实施，每年可使该外商少负担企业所得税

Answer 2

题目不完整。补充完整了帮你看看。

追问

补充完整了，主要是百度没让过，我补充了许多空格

追答

由于一般纳税人增值税可以抵扣，所以比较不含税价

A企业不含税价=2/1.17=1.7094
B企业不含税价=1.55/1.06=1.4623
C企业的不含税价=1.5/1.04=1.4423
D企业的普通发票不能抵扣，价格为1.45

比较之下，C企业的不含税价最低，应该选择C企业。

追问

这条没分录么

追答

这个题目不需要分录

追问

我过几天再来看看，我问问其他人