Question

在计算企业所得税的应纳税所得额时,不允许扣除的项目主要有哪些?

Answer 1

1、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例
》规定，在计算应纳税所得额时，有8个项目不得扣除：
（一）资本性支出；
（二）无形资产受让、开发支出；
（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失；
（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；
（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠；
（七）各种赞助支出；
（八）与取得收入无关的其他各项支出。
2、根据《企业所得税税前扣除办法》补充，以下4个项目也不允许税前扣除：
（一）贿赂等非法支出；
（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；
（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；
（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。
1、国家对于部分企业，有税收优惠政策，包括如下：小微企业税收优惠、高新技术企业税收优惠、西部大开发税收优惠、环境保护、节能减排、大学生创业、复员军人转业创业、残疾人就业等等。
2、企业的税收优惠政策涉及税种有增值税、营业税、企业所得税，含概各个方面。
3、所谓税收优惠政策，是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。
4、税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。

Answer 2

1、《中华人民共和国企业所得税暂行条例 》规定
在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：
（一）资本性支出；
（二）无形资产受让、开发支出；
（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失；
（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；
（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠；
（七）各种赞助支出；
（八）与取得收入无关的其他各项支出。
2、〈〈企业所得税税前扣除办法〉〉补充：
（一）贿赂等非法支出；
（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；
（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金
、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提
取的准备金之外的任何形式的准备金；
（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的
费用超过或高于法定范围和标准的部分。

Answer 3

在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除：
　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

　（二）企业所得税税款。

　（三）税收滞纳金。

　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失。但企业因经济违约支付的违约金支出可以税前扣除，如支付的银行罚息可以税前扣除。

　（五）非公益性捐赠支出。超过税法规定标准的公益性捐赠支出，也不得税前扣除。

　（六）非广告性质的赞助支出。

　（七）未经国务院财税主管部门核定的准备金支出。如资产减值准备、存货跌价准备等均不得税前扣除。

　（八）与取得收入无关的其他支出。

　　除上述项目外，根据企业所得税法实施条例有关规定，企业特别纳税调整加收的利息，企业之间支付的管理费，企业内设营业机构之间支付的租金、特许权使用费等均不得在税前扣除。