Question

甲企业委托其他企业加工A材料一批（属于应税消费品），税率为10%。发出材料的实际成本为20000元。

加工费5000元，增值税850元。收回B材料直接销售。

编制上述有关分录。

Answer 1

1.发出时：
借：委托加工物资 20000
贷：原材料——A材料 20000
2.支付加工费、增值税、消费税时：
应交消费税=（20000+5000）*10%=2500
借：委托加工物资 7500 （5000+2500）
应交税费——应交增值税（进项税额）850
贷：银行存款 8350
3.收回时：
借：原材料——B材料 27500
贷：委托加工物资 27500

追问

2500哪来的啊

追答

第二步里的，计算的消费税

追问

为什么要5000+2500啊

追答

5000元是支付的加工费，由于收回后直接销售，所以加工费和消费税一并计入委托加工物资

Answer 2

（1）发出材料时：
借：委托加工物资 20000
贷：原材料-A材料 20000
（2）收回后直接用于销售的，消费税计入委托加工物资，支付消费税、加工费、增值税时：
借：委托加工物资 20000*10%+5000=7000
应交税费-应交增值税（进项税额） 850
贷：银行存款 7850
（3）收回委托加工物资B材料时：
借：原材料-B材料 27000
贷：委托加工物资 27000